石河子纳税筹划.pptxVIP

纳 税 筹 划;;? 重复征税 ? 多环节征 ?? 税制复杂 内外有别 ; 国税局 地税局 海 关 ;目前的税收征收方式：;什么情况下你会被查税;;;;二、纳税筹划的形式;三、税务筹划与避税、偷漏税;四、纳税筹划的一般方法;;（三）企业组织形式的纳税筹划;;;;; （四）投资方式的选择——改变投资主体;;;; 五、个人所得税纳税筹划;工资薪金所得的个人所得税筹划;3. 降低名义工资保证员工消费水平的措施; 合理安排工资和年终奖的纳税筹划;如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 ⑵ 将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第⑴条确定的适用税率和速算扣除数计算征税： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率 －速算扣除数 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数;工资、薪金所得适用的税率;案例：某职工月薪3000元，年终奖24000元。其平时应缴纳税款=[（3000－1600）×10%－25] ×12=1380， 年终奖应缴纳税款=24000×10%－25=2375， 全年共计缴纳税款=1380+2375=3755；如果将年终奖金按月平均发放2000元，则其全年应缴纳税款 = [（5000－1600）×15%－125] ×12=4620，发放年终奖对这名职工纳税上是有利的，可以少缴税865元。 如果某职工月薪为4000元，年终发奖金24000元，全年共计纳税2820+2375=5195元；如果取消年终奖，平时月薪增加到6000元，则全年税额为6420元。发放年终奖仍然可以减轻其税收负担，可以少缴税1225元。;⑶ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。 ⑷ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述第⑵条、第⑶条的规定执行。年薪制下的奖励年薪个人所得税优惠计算办法不再仅限于企业经营者，而是扩大到单位所有雇员。 ⑸ 雇员取得除全年一次性奖金外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖???，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 例如：某职工月薪1000元，6月份取得半年奖6000元，则6月份该职工应缴纳个人所得税=（7000－1600）×20%－375=705，前5个月的工资免税，上半年该职工共计缴税仍为705元 ；如果半年奖金按月发放，则该职工上半年共计缴税=[（2000－1600）×5%]× 6= 20 × 6 =120元。 按月发放奖金可使这名职工少缴税705 －120=585元。 链接资料\高管个税.doc;年终奖适用税率临界点的纳税筹划;如果企业一定要发到若干数额的年终奖，如上例发放24120元，可以采取增加当月加班费或福利费等手段，减少年终奖的方法减税。当然，运用这种方法时，最好保证不使当月工资适用的所得税税率提高。 原因：从年终奖的计税公式可以看出，虽然年终奖先除以12再确定适用税率，但是只扣除了1个月的速算扣除数，因此在对年终奖征收个人所得税时，实际上只有1个月适用了超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率。 全额累进税率的特点是各级距临界点附近税率和税负跳跃式上升，从而造成税负增长速度大于收入增长速度。 如果年终奖恰好为500×12＝6000，则需缴纳个人所得税＝6000×5%＝300，税后收入为5700；超过6000发放奖金，就会适用10%税率。;表：年终奖最低税负方案对照表;案例：某公司财务总监李先生2005年度年收入约为80000元，平时每月领取2500元，年终一次性领取年终奖50000元。 在这种领取收入的方式下，其个人所得税＝[（2500－1600）×10%－25]×12＋[50000×15%－125]＝780＋ 7375＝8155元； 如果对照最低税负方案，安排李先生年终奖24000元，平时按月领取56000÷12＝4666.67元，则其个人所得税＝[（4666.67－1600）×15%－125]×12＋[24000×10%－25]＝4020＋ 2375＝6395元； 可见，按最低税负方案分配全年的收入可以少交个人所得税1760元。;4.7 利息、股息、红利所得的筹划;;3、工资化福利的筹划;;4．企业提供假期旅游津贴;