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投资项目内部控制论文 一、政府投资项目实施过程中内部控制出现的问题 （一）项目前期工作不到位，项目决策机制有待优化 1．项目前期工作不到位主要表现在： （1）调查研究不够充分，对人民群众生产生活实际需要掌握不足，对项目实施过程中面临的困难估计不足，对项目实施对社会、生态环境和经济效益评估不足，不能对项目设计和实施形成有效支撑； （2）项目宣传不够，对项目实施的好处和可能带来的影响，没有通过合适的途径对群众做充分的宣传，不能完全获得群众的支持。 2．项目设计存在问题具体表现在： （1）缺乏前瞻性，项目设计论证不到位，设计过分迎合建设单位主观要求，为设计而设计，没有进行充分论证就进入实施阶段，对项目长期的效能发挥考虑不足，项目建成之日就是项目报废之时的现象屡见不鲜。 （2）设计科学规范性不够，设计存在漏洞，按原设计方案，项目无法顺利展开，必须进一步完善，造成项目设计变更频繁，甚至存在边设计边施工的现象。 3．项目决策机制不科学 政府投资项目由于其特有的关于决策机制，长官意识比较浓厚，拍脑袋现象屡见不鲜。项目决策不从实际出发，形象工程、政绩工程仍有出现。 （二）组织机构设置不合理 1．项目建设责任主体不明确，牵涉部门多 项目建设单位虽然只有一个，但建设单位有主管部门，资金监管有财政部门，项目立项、审批有发改部门，纪律检查有纪检部门。各部门多从各部门本身职能出发，在项目管理中难以形成合力。 2．建设单位自身机构设置不科学 建设单位既是项目的具体管理者，又是设计、施工、监理等环节招投标的组织者，集运动员和裁判员于一身，没有做到不相容职能的完全分离 3．岗位设置不合理 项目管理人员多为临时抽调组成，专业性不够，存在一人多岗，甚至不相容职能由同一人担任，容易出现违法乱纪现象。 （三）项目资金管理有待加强 1．资金来源结构不合理 政府投资项目资金主要本级财政筹集，在一定情况下，可以利用相关政策法规，向上级和国家相关部门争取资金支持，更多情况是，本级财政在资金不足的情况下，向银行借款或者发行债券筹集资金，缺少其他性质资金进入，地方债务压力逐年增加。2．项目预算编制不科学简单按照费用项目比例进行编制，与项目设计和工程造价结合程度不够，对工程成本结构掌握不完整，各项费用定额设置不合理。 3．项目预算支出进度与工程实际进度不匹配 项目预算执行混乱，资金拨付随意性较大，项目资金预算进度与工程形象进度步调不一致，项目预算得不到很好的执行，预算控制制度形同虚设工程资金管理存在失控的危险。 4．项目决算编制不及时 项目竣工决算报告是项目建设成果和资金资产状况的总结性文件，但项目建设单位对项目决算重视不够。部门间缺乏协调，财务部门不能完全掌握项目信息，项目实体完成以后，甚至存在资金拨付不到位、债权债务清算不彻底的现象，项目决算无法按时完成，项目资产无法及时办理交付手续。 （四）项目专业化管理水平不高 1．缺乏项目人才培养机制 项目管理需要通晓工程管理、招投标制度、财务管理等专业的复合型人才。政府投资项目受制于项目组织形式和日常工作岗位限制，项目管理人员得不到锻炼，知识无法拓展。对于大部分建设单位来说，政府投资项目的实施取决于政策导向和社会需求，一个项目完成后，很可能很长时间内，都不会有类似项目，机构和人员的任务也就结束，不利于项目管理经验和知识的积累。 2．缺乏人才吸引机制 项目管理人才，属于高端管理人才，市场需求较大，整体薪资水平较高，而政府投资项目管理人员多为政府工作人员，薪酬完全按照国家公务人员标准，与市场差距较大，对高层次的项目管理人才没有吸引力，吸引高层次人才参与到项目管理的难度较大。 二、完善政府投资项目内部控制应当采取的措施 （一）做实做细项目前期准备工作 1．采取多种形式的调查研究，充分掌握群众对公共设施和服务的需求项目设计要侧重解决迫切需要的领域，充分征询相关领域的专家意见，采用论证会等形式，从功能设计、环境影响、经济社会发展等角度，多方面的考虑项目实施，动态的考虑项目设计。 2．确保项目设计的科学性和前瞻性具体做到 ：（1）严格按照程序选定具有设计能力和经验的设计单位。设计单位招投标程序要全程公开，从拟发招标通知开始到签订施工合同，监督人员要主动介入、全程监督，实行阳光操作。 （2）要选择切合实际、安全适用、技术先进、经济合理的技术方案。在满足建设项目功能要求的同时，要贯彻好国家经济建设的方针和