7第七章营业税.pptx

第七章 营业税第七章 营业税第一节 营业税概述第二节 营业税的构成要素第三节 税收优惠第四节 征收管理第一节 营业税概述一、营业税的概念定义 【考核形式：识记】 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。 “单位”包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”包括个体工商户和其他个人 我国境内是指是指所提供或接受应税劳务的单位或个人在境内、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内、所转让或出租土地使用权土地在境内、所销售或出租的不动产在境内 应税劳务是指是指除加工、修理修配以外的劳务，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业提供的各种劳务。 二、营业税的特点【考核形式：领会 】征税范围广且收入稳定 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产 按行业制定税率 同行业同税率，不同行业不同税率 计算简便，便于征管 以营业额为计税依据，实行比例税率第二节 营业税的构成要素一、纳税人 定义 【考核形式：领会】 营业税纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 营业税扣缴义务人的认定应税行为主体扣缴义务人境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构 代理人无代理人的，为受让者委托金融机构发放贷款 受托发放贷款的金融机构 建筑业工程实行分包、转包 总承包人 单位或个人进行演出由他人售票演出经纪人为个人 售票者 个人转让除土地使用权以外的其他无形资产 受让者 以下情形无论工程是否实行分包均以建设单位或个人为扣缴义务人：①纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的。②纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。二、征税范围【考核形式：领会】交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产和销售不动产有偿行为比例税率3%交通运输业建筑业邮电通信业文化体育业 5%金融保险业服务业转让无形资产销售不动产 5%～20%娱乐业 三、税目和税率【考核形式：识记】对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行 四、计税依据【考核形式：简单应用】 营业税的计税依据是营业额 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。（实际收益） 营业税与增值税二者存一，缴营业税，不缴增值税；缴增值税，不交营业税 营业税为价内税计税依据的具体规定【考核形式：简单应用】1、交通运输业基本规定（全额计税）：计税依据=全部价款+价外费用特殊规定（余额计税）：①承揽的运输业务分给其他单位或个人的以扣除支付后的余额为营业额②境内联运业务 以实际取得的收入为营业额③客货飞机腹舱联运业务 客货分别计算营业额某海洋运输公司运输一批货物到国外某地，收取全程运费160万元，货物到达该国境内后，改由该国铁路运输至目的地，支付该承运企业运费16万元。计算该海洋运输公司的营业税应纳税额。 计税营业额＝160－16＝144万元 应纳营业税额＝144×3%＝4.32万元2、建筑业【考核形式：简单应用】征税范围一般规定：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 特别提醒：管道煤气集资（初装费）业务，按“建筑业”税目征税 自建建筑物征税规定行为类别自建环节规定其他环节规定自建自用不征税不征税自建销售按“建筑业”征税按“销售不动产”征税自建赠送按“建筑业”征税按“销售不动产”征税自建对外投资免税投资共担风险不征税；收取固定利润按“销售不动产”征税 自建出租免税租赁收益按“服务业”征税建筑业营业额的确定基本规定:计税营业额＝全部价款+价外费用项目计税营业额计算（1）总包与分包总包人：总包额－分包额；分包人：分包额（2）清包工实际收取的人工费、管理费和辅助材料费，不包括客户自行采购的材料价款和设备价款 （3）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的 分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应税劳务计征营业税，货物计征增值税；未分别核算的，由税务机关核定其应税劳务的营业额 。（4）除上述外的建筑业劳务计税营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款（建设方提供的设备价款除外）无偿赠送不动产【考核形式：简单应用】视同销售按纳税人最近时期同类应税行为的平均价格按其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价格组成计税价格 营业额=营业成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） A建筑公司承包一项工程，工程总造价为