什么是企业不良资产.pdf

什么是企业不良资产 企业的不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜 亏(资金 )挂帐，以及按财务会计制度规定应提未提资产减值 准备的各类有问题资产预计损失金额。银行的不良资产也常 称为不良债权，其中最主要的是不良贷款，是指银行顾客不 能按期、按量归还本息的贷款。也就是说，银行发放的贷款 不能按预先约定的期限、利率收回本金和利息。不良资产主 要是指不良贷款， 包括逾期贷款 (贷款到期限未还的贷款 ) 、 呆滞贷款 (逾期两年以上的贷款 )和呆账贷款 (需要核销的收 不回的贷款 )三种情况。 其他还包括房地产等不动产组合。 不 良资产是不能参与企业正常资金周转的资产，如债务单位长 期拖欠的应收款项，企业购进或生产的呆滞积压物资以及不 良投资等。基本概念 企业的不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏 (资 金)挂帐 , 以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的 各类有问题资产预计损失金额。 银行的不良资产也常称为不良债权，其中最主要的是不良贷 款，是指银行顾客不能按期、按量归还本息的贷款。也就是 说，银行发放的贷款不能按预先约定的期限、利率收回本金 和利息。不良资产主要是指不良贷款， 包括逾期贷款（贷 款到期限未还的贷款） 、 呆滞贷款（逾期两年以上的贷款） 和呆账贷款（需要核销的收不回的贷款）三种情况。其他还 包括房地产等不动产组合。 不良资产是不能参与企业正常资金周转的资产，如债务单位 长期拖欠的应收款项，企业购进或生产的呆滞积压物资以及 不良投资等。 1998 年以后，我国将资产分为“正常”、“关注”、“次级”、“可 疑”、“损失”，即“五级分类”。1999 年 7 月，央行下发了《中 国人民银行关于全面推行贷款五级分类工作的通知》及《贷 款风险分类指导原则（试行） 》。按照人民银行的规定，现在 通常提取的专项准备金比例为：关注 2% 、次级 25% 、可疑 50% 、损失 100% 。后三类为不良资产。 我国银行对不良资产的划分可分为两个阶段 一是在 1998 年以前，各银行业按财政部 1988 年在金融保险 企业财务制度中的规定， 即“四级分类”，俗称“一逾两呆”，也 就是“逾期”、“呆滞”、“呆账”。按这种方法提取的贷款损失准 备金仅有普通呆账准备金一种，为贷款总量的 1% 。 二是 1998 年以后， 我国将资产分为“正常”、“关注”、“次级”、 “可疑”、“损失”，即“五级分类”。1999 年 7 月，央行下发了 《中国人民银行关于全面推行贷款五级分类工作的通知》及 《贷款风险分类指导原则（试行） 》。按照人民银行的规定， 现在通常提取的专项准备金比例为：关注 2% 、次级 25% 、 可疑 50% 、损失 100% 。后三类为不良资产。 专人催收 银行自身成立专门机构或指定专人催收。仍留在银行的不良 资产，一类是已无收回可能的呆账，一类是 1996 年《商业 银行法》生效、商业银行自主权扩大后发生的应收未收的贷 款及其利息。 这后一部分不良资产发生时间不长， 情况明朗， 收回的可能性较大，应由债权银行成立专门机构、调集专人 催收。对主动想办法归还拖欠贷款的企业，银行应积极给予 其所需的新的贷款支持，以鼓励形成良好的社会信用风气。 冲销 加大对不良资产的冲销力度。对已无收回可能的不良资产， 只能用各种办法冲销。 折叠出售企业国有股 国有银行和国有企业在实行股份