专题九财务会计报表编制.pptx

专题九 财报报表编制;第一节 资产负债表的编制方法 资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 一、根据总账科目的余额填列。 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； 有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。; 例1：某企业2008年5月1日向银行借入一年期借款55万元，向其他金融机构借款33万元，无其他短期借款发生。 分析：企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为55+33=88万。 企业直接以“短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。 例2：某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”余额为100万元。 则该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100万元。 ; 例3：某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为1万元，“银行存款”科目余额为400万元，“其他货币资金”科目余额为8万元。 分析：则该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 1+400+8=409（万元） 则该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为100万元。;二、根据有关明细科目的余额计算填列。 资产负债表中的有些项目需要根据明细科目余额填列。 如“应收账款”项目，需要分别根据“应收账款“和”预收账款“两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。 如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款“和”预付账款“两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。; 例4：某企业2008年12月31日结账后“应收账款”所属明细科目借方余额合计为16万元，贷方余额合计为10万元。“预收账款”科目所属明细账借方余额为6万元，贷方余额为14万元。 分析：2008年12月31日资产负债表中有关项目金额为： “应收账款”项目金额为：16+6=22(万元) “预收账款”项目金额为：14+10=24（万元）; 例5：某企业2008年12月31日结账后“应付账款”所属明细科目借方余额合计为10万元，???方余额合计为30万元。“预付账款”科目所属明细账借方余额为15万元，贷方余额为5万元。 分析：2008年12月31日资产负债表中有关项目金额为： “应付账款”项目金额为：30+5=35(万元) “预付账款”项目金额为：10+15=25（万元）;三、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 如长期借款项目应根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 ; 例6：某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为37.5万元，将于一年内摊销的数额为20.4万元。 该企业2008年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为： 37.5—20.4=17.1（万元） 分析：企业应当根据“长期待摊费用”总账科目余额375 000元，减去将于一年内摊销的金额204 000元，作为资产负债表中“长期待摊费用”项目的金额，即171 000元，将于一年内摊销完毕的204 000元，应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。;四、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如“应收账款“、”长期股权投“等项目，应根据”应收账款“、”长期股权投资“等科目的期末余额减去”坏账准备“、”长期股权投资减值准备“等科目余额后的净额填列； “固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列； “无形资产”项目应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。; 例7：某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为200万元。 分析：该企业2008年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为： 1000-300-200=500（万元） ;五、综合运用上述填列方法分析填列。 如“存货”项目需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购“、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差