新税法下企业税收筹划思路.docxVIP

新《企业所得税法》解读及企业税收筹划新思路 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 前言 税制改革总体战略：分步实施税收制度改革； 中共中心十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济 体制如干问题的打算》 第20条指出： 分步实施税收制度改革； 依据简税制、宽税基、低税率、严征管的原就，稳步推动税 收改革；详细： . 改革出口退税制度 . 统一各类企业税收制度 . 增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范畴； . 完善消费税，适当扩大税基； . 改进个人所得税， 实行综合和分类相结合的个人所得税制； . 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费； . 在统一税政前提下，赐予地方适当的税政治理权； . 制造条件逐步实现城乡税制统一； 一、 企业所得税立法背景 . 现行企业所得税是区分内、外资企业，分别执行《中华人 民共和国企业所得税暂行条例》 （ 1993年国务院颁布） 和 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 （ 1991年七届人大通过） ； . 由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面的差异，造成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，已无法适应新的形势； （一）主要弊端： .现行税制内、 外资企业所得税法差异较大， 造成企业间税负不平、 苦乐不均， 不符合社会主义市场经济机制的要求， 不利于公正竞争； .税收优惠政策存在较大漏洞， 扭曲了企业的经营行为， 造成国家税款的流失；如内资企业往往通过区内注册、区外 经营手法达到其目的；据国家税务总局官员透露：上世纪 90岁月后期， 跨国公司在中国逃税达 300亿元，《中国证券报》报道： 1/3 亏损外资企业属于经营不善， 而60％以上的外资企业存在非正常亏损，虚亏实盈；外资企业偷税的主 要手段： 通过非法享受税收优惠减免躲避税收； 利用成本、关联定价调剂利润； .多重目标，不能有效表达国家宏观经济调控职能； .内、外资企业两套所得税制，与国际税收惯例不符，甚至 造成企业组织形式的纷乱和投资主体的扭曲； （返程投资， 2005年实际利用外资 603亿美元， 1/3 来源于内资；部格外资企业优惠到期后“翻牌”注册新公司） （二）立法的必要性 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. . （一）建立统一、规范、透亮的企业所得税制度，是进一步完善我国市场经济体制的客观要求； . （二） 依据WTO公正竞争原就， 需要为各类企业制造公平竞争的税收环境； . （三）提高利用外资水平， 促进国民经济健康有序进展； ( 引资结构、假外资、避税） . （四）合理调整现行税收优惠政策，统筹区域进展 . （五）社会经济进展变化的需要； （三）立法过程回忆 . 1999年至 2001年，第一稿至第八稿，报国务院 . 2004年， 第九稿至第十稿，报国务院 . 2006年上半年， 进一步修改， 报国务院 . 2006年8月23日，国务院第 147次常务会议争论通过 . 2006年9月28日，国务院提请全国人大常委会审议 . 2006年12月29日，全国人大常委会 25次会议审议后，提请全国人大审议 . 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过，审议过程 . 2889代表： 2826票赞成， 37票反对， 22票弃权， 4人未按 （四）出台时机 . 一是我国目前正处于经济高速增长时期对社会产生的震惊 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 和影响将较小； . 二是我国企业的整体效益近年来有较大的提高； . 三是我国近年税收增长保持了较好势头，在此情形下出台新税法，国家财政有才能承担企业所得税的改革成本； . 四是和当前世界上以降低税率为主的税制改革趋势相一样； 二、 企业所得税改革的指导思想和原就 . （一）指导思想 . 依据科学进展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，依据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原就，借鉴国际体会，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业制造公正的市场竞争环境； （二）统一内、外资企业所得税制的基本原就： ；贯彻公正税负原就，解决内、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题，国民待遇； ；落实科学进展观