城市维护建设税法和烟叶税法.pdf

第四章 城市维护建设税法和烟叶税法 本章考情分析 本章是税法考试的非重点章，题型多为单选题和多选题，也经常会和增值税、消费税、企 业所得税结合出在计算题和综合题中。题量 2～3题，分值 3分左右。 本章重点内容 本章的重点是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税率（或征收比率）、计征 依据、应纳税额的计算、纳税地点以及烟叶税纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算等。 难点是查补税款以及出口退（免）税对城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的影响。 本章易错考点 1. 城建税的计税依据是纳税人实缴 “两税”的税额， 不包括费 （即滞纳金、 罚款） 但当 “两 税”需补税和接受罚款时，城建税也应补税并给予罚款； 2. 城建税随 “两税”的减免而减免， 但对 “两税”实行先征后返， 先征后退， 即征即退的， 城建税并不予以返还； 3. 城建税实行进口不征，出口不退，因此对进口环节应缴纳的增值税、消费税，不作为计 算城建税的依据。 本章识记性内容 城建税的税率、税收优惠 本章主要考点 从历年考题来看，本章的主要考点比较集中，主要考查城市维护建设税的计税依据、应纳 税额的计算以及纳税地点。 备考策略 本章内容比较简单，考点不多。复习时要在熟悉教材的基础上，多做练习。主要从计税依 据、税率、应纳税额和征收管理 4个方面掌握即可。 本章考点精讲 一、城建税的纳税人及税率 （一）纳税义务人 是指负有缴纳增值税、消费税（以下简称“两税”）义务的单位和个人。 【提示】不包括缴纳进口环节增值税和消费税的纳税人。 【例题·单选题】下列不属于城建税纳税人的是（ ）。 A. 从海关进口货物的甲公司 B. 享受出口免抵退税的乙公司 C. 在中国境内缴纳消费税的外商投资企业 D.在中国境内缴纳消费税的外国企业 【答案】A 【解析】选项 BCD:均属于城建税的纳税人。 （二）税率 1. 根据纳税人所在地确定 档次 纳税人所在地 税率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市区、县城、镇；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上 1% 【新增】撤县建市后，城市维护建设税适用税率为 7%。 2. 根据扣缴义务人所在地确定 由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按 受托方所在地适用税率执行。 3. 根据经营地确定 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按 经营地适用税率执行。 【例题·多选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。 A. 按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率 B. 由受托方代收、代扣“两税”的，可按委托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税 C. 流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴 纳城市维护建设税 D. 开采海洋石油资源的