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第四章 城市维护建设税法和烟叶税法
本章考情分析
本章是税法考试的非重点章,题型多为单选题和多选题,也经常会和增值税、消费税、企
业所得税结合出在计算题和综合题中。题量 2~3题,分值 3分左右。
本章重点内容
本章的重点是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税率(或征收比率)、计征
依据、应纳税额的计算、纳税地点以及烟叶税纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算等。
难点是查补税款以及出口退(免)税对城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的影响。
本章易错考点
1. 城建税的计税依据是纳税人实缴 “两税”的税额, 不包括费 (即滞纳金、 罚款) 但当 “两
税”需补税和接受罚款时,城建税也应补税并给予罚款;
2. 城建税随 “两税”的减免而减免, 但对 “两税”实行先征后返, 先征后退, 即征即退的,
城建税并不予以返还;
3. 城建税实行进口不征,出口不退,因此对进口环节应缴纳的增值税、消费税,不作为计
算城建税的依据。
本章识记性内容
城建税的税率、税收优惠
本章主要考点
从历年考题来看,本章的主要考点比较集中,主要考查城市维护建设税的计税依据、应纳
税额的计算以及纳税地点。
备考策略
本章内容比较简单,考点不多。复习时要在熟悉教材的基础上,多做练习。主要从计税依
据、税率、应纳税额和征收管理 4个方面掌握即可。
本章考点精讲
一、城建税的纳税人及税率
(一)纳税义务人
是指负有缴纳增值税、消费税(以下简称“两税”)义务的单位和个人。
【提示】不包括缴纳进口环节增值税和消费税的纳税人。
【例题·单选题】下列不属于城建税纳税人的是( )。
A. 从海关进口货物的甲公司
B. 享受出口免抵退税的乙公司
C. 在中国境内缴纳消费税的外商投资企业
D.在中国境内缴纳消费税的外国企业
【答案】A
【解析】选项 BCD:均属于城建税的纳税人。
(二)税率
1. 根据纳税人所在地确定
档次 纳税人所在地 税率
1 市区 7%
2 县城、镇 5%
3 不在市区、县城、镇;开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上 1%
【新增】撤县建市后,城市维护建设税适用税率为 7%。
2. 根据扣缴义务人所在地确定
由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按
受托方所在地适用税率执行。
3. 根据经营地确定
流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“两税”的,其城建税的缴纳按
经营地适用税率执行。
【例题·多选题】关于城市维护建设税的适用税率,下列表述正确的有( )。
A. 按纳税人所在地区的不同,设置了三档地区差别比例税率
B. 由受托方代收、代扣“两税”的,可按委托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税
C. 流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴
纳城市维护建设税
D. 开采海洋石油资源的
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