企业内部控制及案例分析课件.pptx

企业内部控制及案例分析; 法律法规 － 使之不敢 职业道德 － 使之不愿 内部控制 － 使之不能 ;主要内容;4;5;案例：内部控制认识误区;各经理的意见;各经理的意见;;;——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。; 从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。;案例分析;――常务副总经理张某： （1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。 理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。 ? 　（2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项―律予以回避的观点不恰当。 理由：除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。? ; ――总会计师李某： 认为对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理审批制，不恰当。 理由：不符合内部会计控制的有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批。? ? ;协管人事的副总经理周某： （1）由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会负责的观点不恰当。 理由：子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督。 （2）只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不恰当。 理由：内部控制是由全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念，才能真正促进内部控制的有效实施。;?――董事长吴某： （1）以利润最大化作为内??控制唯一目标的不恰当。? ??? 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 ?（2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向董事会负责。 ??;主要内容;我国企业内部控制建设发展历程;我国企业内部控制建设发展历程;我国企业内部控制建设发展历程;;已发布的应用指引18项;主要内容;案例分析;CONTENTS;三鹿集团简介;;三鹿奶粉事件回放;;三鹿破产原因分析;;;;信息与沟通分析; ;;;主要内容;案例分析内控舞弊与防范; 2001年某月的一天上午，原江苏省某厅财务处会计陆某准备自杀，因后悔不想死，遂自首。经调查，陆某在90年代初期因业务关系去了南方，在那里染上了赌瘾，输钱后，其罪恶的手伸向了公款。 当时办公室有两个人，一名主任，陆某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行取钱前都必须到主任处盖章。这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦。;主任出自对陆某的信任，陆某每次去银行取钱时，直接到柜中取印章来盖，经检察机关查明，陆某自1999年以来借管理支票之便，私盖务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。;内控不全在何处？;不相容岗位没有分离;会计人员缺乏应有的职业素养;印章保管存在严重问题;没有定期的监督检查;舞弊防范措施的建议;用好人何为根本？;为什么要形成制衡？;如何完善执行程序？;加强监督是后盾！;案例分析;东北华联简介;失控表现;“华联时代”：只要感觉好，现在就投资;“万通时代”：“遥远”的管理，失控的局面 ;案例分析;案例分析;案例分析;建议;建议;建议