中间业务的核算.pptx

第十章 中间业务的核算;第一节 中间业务的概述;一、中间业务的概念;二、中间业务的分类;第二节 代理债券业务的核算; 代理债券业务是指商业银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务。商业银行代理发行和代理兑付的债券主要有：国家债券、金融债券、企业债券。 ;一、代理发行债券的核算;二、代理兑付债券的核算;（三）上缴代理已兑付债券 经办行: 付出：已兑付债券——XX债券 上级行: 收入：已兑付债券——XX债券 （四）“代理兑付证券款”与“代理兑付证券”科目对转的处理 借：代理兑付证券款——XX债券 贷：代理兑付证券——XX债券 ;（五）手续费收入的核算 1.商业银行向委托机构单独收取代理兑付债券手续费的 会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：手续费及佣金收入——代理兑付债券收入 2.委托机构将手续费与兑付资金一并划给商业银行的 （1）当商业银行收到手续费与兑付资金时，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：代理兑付证券款 其他应付款——预收代理兑付债券手续费 （2）兑付债券业务完成后，确认手续费收入时，其会计分录为： 借：其他应付款——预收代理兑付债券手续费 贷：手续费及佣金收入——代理兑付债券收入 ;（六）已兑付债券销毁的处理 付出：已兑付债券——XX债券 ;第三节 保函业务的核算; 保函又称保证，是商业银行接受客户申请，以出具保函的形式向申请人的债权人（保函受益人）承诺，当申请人不履行其债务时，由银行按照约定履行债务或承担责任的行为。;一、保函业务的基本规定;二、保函业务的核算;（三）担保垫款的核算 1.垫付款项的处理 （1）申请人采取缴存保证金方式提供反担保的 借：存入保证金——XX申请人户 单位活期存款——XX申请人户 逾期贷款——XX申请人户 贷：单位活期存款——XX保函收益人户 付出：开出保函——XX申请人户;（2）申请人采取质押、抵押、第三方保证方式提供反担保 应按贷款业务核算的有关垫款规定处理。 同时作表外分录如下： 付出：开出保函——XX申请人户 ;2.结计担保垫款利息收入的处理 借：应收利息——XX申请人户 贷：利息收入——担保垫款利息收入户 3.收回担保垫款及利息的处理 借：单位活期存款——XX申请人户 贷：逾期贷款——XX申请人户 应收利息——XX申请人户 ;（四）保函到期或终止担保的处理 借：存入保证金——XX申请人户 贷：单位活期存款——XX申请人户 付出：开出保函——XX申请人户 ;第四节 贷款承诺业务的核算; 贷款承诺是指商业银行与借款客户达成一种具有法律约束力的正式协议，银行在有效承诺期内，按照双方约定的条件、金额和利率等，随时准备应客户需要提供贷款，并有权向借款客户收取承诺费的一种授信业务。 ;一、贷款承诺的基本规定;二、贷款承诺业务的核算;第五节 基金托管业务的核算; 基金托管业务是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管基金的全部资产，为所托管基金办理资金划拨及清算、会计核算、基金估值及其他有关代理业务，并监督基金管理人的投资运作。 ;一、基金托管业务的基本规定;3.基金托管业务的核算属于代理核算，它独立于商业银行的自营性业务，商业银行对其托管的基金应与自有的资产严格分开，实行分账核算，单独报告，相关业务不纳入商业银行资产负债表。 4.基金托管部以每一基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。定期对基金管理人计算的基金资产净值及基金价格进行复核、审查，出具基金业绩报告，提供基金托管情况，并向中国证监会和中国人民银行报告。具体由基金托管部根据财政部制定的《证券投资基金会计核算办法》组织会计核算。;二、基金托管业务的核算;（二）证券交易的处理 1.买入证券时的处理 借：同业存放——XX基金管理公司户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户（或其他相关科目） 2.卖出证券时的处理 借：清算资金往来——电子汇划款项户（或其他相关科目） 贷：同业存放——XX基金管理公司户 （三）托管收益的处理 借：同业存放——XX基金管理公司户 贷：手续费及佣金收入——基金托管业务收入 ;第六节 保险箱业务的