会计师事务所业务质量控制(2).pdfVIP

第八编 质量控制 —— 第二十二部分 会计师事务所业务质量控制 第八编 质量控制 第二十二部分 会计师事务所业务质量控制 第 73 讲 会计师事务所业务质量控制 补充 1：中国注册会计师执业规范体系中的“质量控制” 执业准则体系的框架结构如下： 补充 2 ：质量控制与职业道德守则的关系 职业道德守则和质量控制准则的共同目的是保证业务准则得到执行。 本讲知识点分为： 知识点一 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 知识点二 相关职业道德要求 知识点三 客户关系和具体业务的接受与保持 知识点四 人力资源 知识点五 业务执行 知识点六 监控（制度的设计与执行） 注册会计师终极面试押题， 通过率 90%以上 购买唯一联系 QQ：850375006 其它渠道均为倒卖， 后续课程获取务必加 QQ群： 590656421 ，不加群无法保证后续更新，后果自负！ 知识点一 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 1. 质量控制制度的目标和要素 （1）质量控制制度的目标 ① 合理保证 事务所及其人员遵守按照职业准则和适用的法律法规的规定； ② 合理保证 事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。 （2 ）质量控制制度的要素 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的 政策和程序 ： ①对业务质量承担的领导责任； ②相关职业道德要求； ③客户关系和具体业务的接受与保持； ④人力资源； ⑤业务执行； ⑥监控。 【例题 1 ·单选题】事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。以下关于质量控 制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（ ）。 A. 注册会计师执行鉴证业务应当制定质量控制制度，如果执行相关服务则不需提出质量控制要 求 B. 事务所制定质量控制制度不能绝对保证业务质量，只能合理保证业务质量 C. 事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任 D. 事务所的质量控制不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求 『正确答案』 A 『答案解析』选项 A 不恰当。质量控制准则不仅规范事务所这个执业主体，而且规范其执业客 体，即对注册会计师承接的所有业务都要求进行质量控制，包括执行相关服务业务。 2. 对业务质量承担的领导责任 （1）对主任会计师的总体要求 主任会计师对质量控制制度承担 最终责任 ，在制度上保证质量控制制度的地位和执行力，建立 强有力的高层基调。 （2 ）行动示范和信息传达 （3）树立质量至上的意识 ①合理确定管理责任，以避免 重商业利益轻业务质量 ； ②建立以 质量为导向 的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序； ③投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。 会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升（包括激励制度）的政策和程序，应 当表明会计师事务所最重视的是质量，以形成正确的行为导向。 （4 ）委派质量控制制度运作人员 会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。主任会计师 必须委派 适当的人员并授 予其必要的权限，以帮助主任会计师 正确履行其职责 。 示例：为节省审计资源，主任会计师决定亲自制定质量控制政策和程序。 不恰当。 知识点二 相关职业道德要求 （1）遵守相关职业道德要求的总体要求 会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求所要求的诚信、独 立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，以及职业道德的具体规定。 （2 ）遵守相关职业道德要求的具体措施 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径 予以强化。这些途径有：