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最新 精品 Word 欢迎下载 可修改 与《审计》密切的会计知识摘编⒈坏账及坏账准备坏账（概念）坏账损失的会计处理备抵法新的会计制度要求不允许使用直接转销法应收账款余额百分比法→计提坏账准备??借：管理费用? ?? ?贷：坏账准备若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销??借：坏账准备? ?? ?贷：管理费用若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额??借：管理费用? ?? ?贷：坏账准备若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准备账户的借方余额。 ??借：管理费用? ?? ?贷：坏账准备与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法与合并会计的报表的联系母公司销售给子公司产品，形成应收账款坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款;3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的;应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。2.投??资短期投资一、入账价值的确定:? ?买价+相关税费※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本二、短期投资的收利短期投资收到股利或利息：短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的? ? 垫的→应收股利（利息）? ? 收到时→冲减应收股利（利息）? ?? ?借：银行存款? ?? ?? ? 贷：应收股利（利息）? ? 赚的→冲减投资成本? ?? ?借：银行存款? ?? ?? ? 贷：短期投资三、短期投资的期末计价短期投资成本＞市价→计提准备 借：投资收益? ? 贷：短期投资跌价准备★短期投资计提准备与存货计提准备一样四、短期投资的处置涉及到确认投资收益或投资损失处置短期投资→→冲减投资成本应冲减成本＝（分-赚）×比-原例（1）1996年1月1日投资时? ?? ? 借：长期股权投资-C公司? ?110000? ?? ?? ? 贷：银行存款? ?? ?? ???110000（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时? ???借：应收股利? ?? ?? ?? ???10000? ?? ? 贷：长期股权投资-C? ?? ?10000（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时? ? 冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时? ? 冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000? ? 借：应收股利? ?? ?? ?? ? 30000? ?? ???长期股权投资-C公司? ?10000? ?? ???贷：投资收益-股利收入??40000若分配的利润为500000万应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000所以要继续冲减若分配的利润为200000万应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000只能恢复10000成本法与权益法的转换权益法转为成本法成本法转为权益法（追溯调整）思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的? ?? ?长期股权投资-××（投资成本）? ?? ?长期股权投资-××（股权投资准备）? ?? ?长期股权投资-××（股权投资差额）? ?? ?长期股权投资-××（损益调整）三级科目教材P85??例19A企业的会计处理（1）1999年1月1日投资时? ?? ?借：长期股权投资-B公司? ? 522000贷：银行存款? ?? ?? ?? ?? ?522000（2）1999年宣告分派股利? ???借：应收股利? ?? ?? ?? ?? ?? ???40000? ?? ?? ???贷：长期股权投资-B公司? ?40000（3）2000年1月5日再次投资时先追溯调整原投资的账面价值99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元? ?借：长期股权投资-B（投资成本）? ?522000? ?? ?? ?? ?? ???贷：银行存款? ???522000形成股权差额??借：长期股权投资-B（股权投资差额）? ???72000