城市维护建设税法.pptx

城市维护建设税法 纳税义务人 税率 计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理与纳税申报; 城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳和权利及义务关系的法律法规。 是国家对缴纳增值税，消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 城市维护建设税的特征： （一）?? 具有附加税性质。 （二）?? 具有特定性。 ; 第一节 纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。(外商投资企业和外国企业除外) ; 第二节 税率 城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。 （一）??纳税人所在地为市区的，税率为7%; （二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5% ； （三）?纳税人所在地不在市区、县城或者城镇的，税率1%. ;第三节 计税依据 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违反行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。 ; 特别规定: 自1997年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时。以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。 但对出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 自2005年起,经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城建税和教育费附加的计税额. ;第四节 应纳税额的计算 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的， 计算公式 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 例5-1：某市区一企业2008年2月份实际缴纳增值税300 000元，缴纳消费税400 000元，缴纳营业税200 000元。计算该企业应纳的城建税税额。 企业应纳的城建税税额 =（300 000+400 000+200 000）×7% =900 000×7% =63000（元） ;第五节 税收优优惠 （一）?城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计税，即随“三税”的减免而减免。 （二）??对于因减免税而进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 （三）?海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 （四）?对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税。 （五）?对三峡建设基金自2004年1月1日至2009年12月31日，免征城建税和教育费附加。;第六节 征收管理与纳税申报 一、? 纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。 二、??纳税地点 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。纳税地点就是“三税”缴纳地点。 ; 一、 纳税期限 由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的。所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 二、 纳税申报P157 ; 附:教育费附加 一、概述  教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 二、纳费人：  凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 ，但暂不包括外商投资企业和外国企业。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加。 ; 三、征费范围 征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。 四、征收率 教育费附加的征收率为3％。 五、费额计算 （一）计费依据： 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费 依据。 （二）计算公式： 应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×3％