合并财务报表编制介绍 .pptx

合并财务报表编制概述中央财经大学yjg@cufe.edu.cn合并资产负债表合并资产负债表是反映企业集团在某一特定日期财务状况的财务报表，由合并资产、负债和所有者权益各项目组成。中央财经大学yjg@cufe.edu.cn一、对子公司的个别财务报表进行调整二、按权益法调整对子公司的长期股权投资三、编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目四、母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映五、合并资产负债表的格式与具体编制中央财经大学yjg@cufe.edu.cn一、对子公司的个别财务报表进行调整（一）属于同一控制下企业合并中取得的子公司调整的内容：存在子公司会计政策和会计期间与母公司不一致的情况。（二）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司调整的内容：1、存在子公司会计政策和会计期间与母公司不一致的情况；2、根据备查记录，以购买日的公允价值为基础，编制调整分录进行调整。举例说明：中央财经大学yjg@cufe.edu.cn二、按权益法调整对子公司的长期股权投资合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。在合并工作底稿中，按权益法调整对子公司的长期股权投资时，应按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》所规定的权益法进行调整。举例说明：中央财经大学yjg@cufe.edu.cn三、编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理。1、全资子公司 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商誉 贷：长期股权投资中央财经大学yjg@cufe.edu.cn2、非全资子公司注意：“少数股东权益”的确认 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益中央财经大学yjg@cufe.edu.cn（二）内部债权债务的抵销内部债权债务包括：应收账款与应付账款应收票据与应付票据预付账款与预收账款其他应收款与其他应付款持有至到期投资与应付债券中央财经大学yjg@cufe.edu.cn9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。1、应收账款与应付账款的抵销处理（1）初次编制合并财务报表时应收账款与应付账款的抵销处理借：应付账款 （期末数） 贷：应收账款借：应收账款——坏账准备 （当年计提数） 贷：资产减值损失中央财经大学yjg@cufe.edu.cn（2）连续编制合并财务报表时应收账款与应付账款的抵销处理借：应付账款 （期末数） 贷：应收账款借：应收账款——坏账准备 （当年补提数） 贷：资产减值损失借：应收账款——坏账准备 （以前年度累计计提数） 贷：未分配利润——年初中央财经大学yjg@cufe.edu.cn2、其他债权债务的抵销处理（1）应收票据与应付票据（2）预付账款与预收账款（3）其他应收款与其他应付款（4）持有至到期投资与应付债券：注意该项抵销如有差额，则计入合并利润表的投资收益或财务费用中。中央财经大学yjg@cufe.edu.cn（三）存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处理1、当期内部购进商品并形成存货情况下的抵销处理2、连续编制合并报表时内部购进商品的抵销处理中央财经大学yjg@cufe.edu.cn（四）内部固定资产交易的抵销处理内部固定资产交易的类型：第一种：自产产品====固定资产第二种：固定资产====固定资产第三种：固定资产====商品中央财经大学yjg@cufe.edu.cn1、内部交易形成的固定资产在购入当期的抵销处理2、内部交易形成的固定资产在以后会计期间的抵销处理3、内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销处理举例说明：中央财经大学yjg@cufe.edu.cn四、母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映（一）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的反映1、因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债