增值税纳税筹划案例.docx

增值税纳税筹划案例 1、债权人 讨债 为什么要缴税 一、 案情简介： A 企业长期欠 B 企业货款，无力归还。 B 企业申请法院强制执行。法院扣了 A 企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给 B企业。 B 企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。 某国家税务局稽查局对 B 企业的纳税进行检查后， 认定 B 企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求 B 企业补交税款，并给予了相应的处分。 B企业的经理及财务人员都想不通，认为小汽车是 A 企业的，是替 A 企业卖了收回属于自己的货款，为什么还要交纳增值税 ?如果直接收回货款，不就没有这些麻烦 ? 二、 纳税辅导： B 企业被长期拖欠货款，确实是一件让人同情的事。在费力收回货款后，又引来偷税及被 罚的麻烦，疑惑的提出：如果直接收回货款，不就没有这些麻烦 ?对! 答案是肯定的，也是值得让人思考的。 按照国家税法规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇，摩托车和应征消费税的汽 车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易方法依照６％的征收率计算交纳增值税。 A 企业欠 B 企业货款，如果 A 企业直接变卖小汽车归还货款，那么， A 企业交纳增值税， B 企业收回货款且不用交税，但是这显然不可能； A 企业不变卖小汽车，申请法院执行，如果法院扣了小汽车后，卖了收回车款，裁定书直接把车款交给 B 企业，那么，该辆小汽车还是由 A 企业交纳增值税， B 企业没有纳税的义务；可事情恰恰相反，法院一旦把小汽车的所有权判给了 B 企业，由 B企业直接出售，那么，不仅 A企业要交纳增值税，而且 B 企业再销售小汽车时，也产生了纳税义务，也要按出售的金额计算交纳增值税。 该案件的发生，给税务机关及纳税人都提出了更高的要求，税务机关多一些纳税辅导，让 纳税人彻底理解税收政策，少走弯路；纳税人平时多注意学习，在处理一些业务时，多与税务机关联系，可以不缴的税就要防止，尽量减少一些不必要的损失，提高经济效益。 2、设备价款和运费分开划算 某机械厂生产重型机械设备，实行订单生产，并由厂家直销。厂家对设备实行“三包〞，即供货方负责运输、调试、修理。由于该设备超重超大，全靠汽车运输，运输费用比较大。厂家设有 一个独立核算的运输公司， 能开具运输发票。 机械厂与买家签订送货制合同， 购货方不承当运费 ( 设备价款含运输费用 ) 。 尽管厂方对设备价款进行了“肢解〞，大局部作销售收入，另一小局部根据汽车运输公司 开具的发票， 作为符合两个条件的代垫运费记入住来账不缴增值税， 但是税务部门还是对这局部运费要求补税。 厂方百思不得其解，为什么符合两个条件的代垫运费还要缴税 ? 注册税务师对财务人员进行了解释：合同价是货物的价款，发生的运输费应在销售费用中列支。因为该厂把运费包含在设备价款中，没有独立出来，并不符合代垫运费的条件。 面对税务师的讲解，厂家认为，由于设备价款含运费，在税收上要计提总价款 17％的销项 税，而独立的运费只能提 7％的进项税， 税差有 10％左右( 考虑城建税和教育费附加等因素 ) ，导致税负过重。询问有什么方法可以改变这种税负状况呢 ?答复是：筹划的关键是合同，因为合同价就 是货物的销售价。原因分析清楚后， 税务师建议厂方改变合同内容，即将合同分为两局部， 厂家与购货方签订购销合同，运输公司与购货方签订运输合同。 这样，企业的货款、代垫运费就合理合法了，还省去了 10％左右 的增值税。 3、一般纳税人的避税筹划案例 除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的根本公式如 下： 应纳税额＝当期销项税额 - 当期进项税额 这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手。利用当期销项税额避税 销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务 的税额。销项税额在价外向购置方收取，其计算公式如下： 销项税额＝销售额×税率 利用销项税额避税的关键在于： 第一，销售额避税； 第二，税率避税。一般来说，后者余地不大，利用销售额避税可能性较大。就销售额而言存在以下避税筹划策略： ( 一) 实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳； ( 二) 随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入； ( 三) 销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入； ( 四) 设法将销售过程中的回扣冲减销售收入； ( 五) 采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入； ( 六) 商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售额； ( 七) 采用用于本企业继续生产加工的方式，防止作为对外销售处理； ( 八) 以物换物； ( 九) 为职工搞福利或发放奖