第三章财政总预算会计.pptxVIP

第三章 财政总预算会计资产、负债的管理与核算 ;本章内容概述; 第一节 财政总预算会计资产的管理与核算;;一、货币性资产的管理与核算;（一）财政性存款的管理原则;（二）货币性资产的核算;国库存款;收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记： 借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入 收到国库报来“基金预算收入日报表”列示基金预算收入时记： 借：国库存款——基金预算存款 贷：基金预算收入;例 1 某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款——一般预算存款 2500000 贷：一般预算收入 2500000 例2 某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款——基金预算存款 200000 贷：基金预算收入 200000 ;2.其他财政存款 “其他财政存款” 核算各级财政未列入“国库存款”的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。 ;其他财政存款;?例1 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款 —财政周转金存款 200000 贷：借入财政周转金 200000;3.有价证券;财政总预算会计管理和核算有价证券的要求： ? (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。 ?;有价证券;购入有价证券时按实际价款记： 借：有价证券 贷：国库存款 ;到期兑付有价证券时记： 借：国库存款 贷：有价证券（本金） 利息收入时记： 借：国库存款 贷：收入类账户（一般预算收入??;例1，用一般预算结余10万元和基金预算结余 5万元购买有价证券。 借：有价证券—用一般预算结余购入 100000 —用基金预算结余购入 50000 贷：国库存款 ---一般预算存款 100000 ---基金预算存款 50000;例2，上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。 收到本金时： 借：国库存款 ---一般预算存款 100000 ---基金预算存款 50000 贷：有价证券—用一般预算结余购入 100000 —用基金预算结余购入 50000 收到利息收入时： 借：国库存款 ---一般预算存款 20000 ---基金预算存款 10000 贷：一般预算收入 20000 基金预算收入 10000; 二、暂付及应收款项的管理与核算;“暂付款” 是应收暂付各种款项的总称。 它是待结算资金，但仅限于财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。 “与下级往来”用于核算财政与下级财政之间形成的待结算业务。 ;暂付款;与下级往来;财政部门借给预算单位预算款项时记： 借：暂付款—某单位 贷：国库存款---一般预算存款 收回时记： 借：国库存款---一般预算存款 贷：暂付款—某单位 ;财政部门借给下级财政款项时记： 借：与下级往来 贷：国库存款---一般预算存款 收回时记： 借：国库存款---一般预算存款 贷：与下级往来;例1，市教育局因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。 借：暂付款---市教育局