第二章增值税3.pptxVIP

第二章增值税会计;二、一般纳税人销项税额的会计核算 ;销售退回及销售折让增值税的核算 【例】ABC公司20×9年7月销售甲商品10件，单位售价1000元，单位成本700元，增值税率为17%，价款已收到存入银行。8月因该批商品因质量不合格被退回，同时收到购货方退回的原专用发票。同时签发金额为11700元转账支票一张退还货款。 销售退回时，根据购货方退回的原专用发票和支票存根，填制红字专用发票，作如下会计分录： 借： 银行存款 11 700 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 主营业务收入 10 000 同时，根据商品验收入库单等凭证作如下会计分录： 借：库存商品 7 000 贷：主营业务成本 7 000;【例】ABC公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出，款项尚未收到?? 确认收入实现时，作如下会计分录： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 购货方收货后发现商品质量、规格与合同不符，要求减价10%，ABC公司同意并收到购货方主管税务机关开具的销货退回及索取折让证明单，开具红字专用发票，作如下会计分录： 借：应收账款 5 850 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 850 主营业务收入 5 000 收到购货方汇来货款52 650元时 借：银行存款 52 650 贷：应收账款 52 650 ;;2.赊销销项税额的会计处理 　 借：发出商品 　　 贷：库存商品 　 借：银行存款 　　 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 　　　　 主营业务收入等 　 借：主营业务成本 　　 贷：发出商品;3.预收货款方式下销项税额的会计核算 借：银行存款 　　 贷：预收账款 借：预收账款 　　 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 　　　　 主营业务收入等;;;;6.还本销售 在销售货物后，到一定期限由销售方退还给购货方全部或部分价款。 其销售额就是货物的销售价格，不得扣减还本支出。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 借：销售费用 贷：银行存款;;;;;【例】ABC公司销售乙产品600件，不含税销售价款117 000元，随同商品出售单独计价包装物，售价为1 170元；出借包装物收取押金4 000元。另外没收取逾期未退包装物押金5 850元。 商品不含税销售额＝117 000÷（1＋17％）＝100 000（元） 包装物不含税销售额＝1 170÷（1＋17％）＝1 000（元） 没收逾期未退包装物不含税收入＝5 850÷（1＋17％）＝5 000（元） 应税收入＝100 000＋1 000＋5 000＝106 000（元） 增值税销项税额＝106 000×17％＝18 020（元） 借：银行存款 122 170 其他应付款 5 850 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 020 其他业务收入 6 000 其他应付款——包装物押金 4 000 ;（二）混合销售行为;（三）视同销售方式下销项税额的会计核算;;3.将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者的销项税额的会计核算 借：长期股权投资、应付股利 　 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 　　　 主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品;4.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算 　借：营业外支出 存货跌价准备 　　　贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 库存商品 ;;;;;【例】 20×8年8月10日，ABC公司与M公司签订代销合同，委托M公司销售甲产品500件。合同规定ABC公司每件商品收取（不含税）价款100元，售价由M公司自定，该商品每件成本为60元。10月10日，ABC公司收到M公司开来代销