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;税收支出 Tax expenditure ;税收支出的概念;税收支出的分类;照顾性税收支出;刺激性税收支出;其他分类方法简介;按管理模式：第一类是全面预算管理模式，如美国、澳大利亚、德国、法国、比利时等国都建立的规范的税收支出预算，需要经过议会审批；第二类是准预算管理模式，如加拿大、英国、意大利、荷兰等国只就主要税收支出项目定期编制报告，作为预算法案的参考和说明，不需要经过议会审批；第三类是非制度化的临时监控，即政府决定以税收支出方式对于某一部门或者行业提供财政支持的时候对于放弃的收入加以评估，不需要向议会提供。 ;税收支出的形式;税收豁免 Tax exemption;纳税扣除;纳税扣除的意义 　 税前允许的扣除额越多，缴纳企业所得税越少，企业投资成本越低，越有利于促进投资。反之亦然，大部分国家利用纳税扣除这种方法来鼓励研究和开发项目的投资。当然，此种纳税扣除不同于一般意义上的纳税扣除。前者体现了明确的政策目标和调控职能，仅适用特定主体或特定领域，不具有普适性。而后者则是企业所得税的一般构成要件，适用于所有符合条件的纳税企业和经济行为。 ;税收抵免;优惠税率 Preferential tax rate;延期纳税 Tax deferral ;盈亏相抵;加速折旧 Accelerated depreciation;例：某企业固定资产原值为110万元时，使用期限为10年，预计净残值为10万元该企业10年内未扣除的年利润维持在20万元。如果国家实行超额累进税率，即应税所得在3万元以下（含3万元）的18%征收；超过3万元--10万元（含10万元）的按27%征收；超过10万元的按33%征收。 　　采用直线法时计算如下： 　　年折旧额＝（110－10）／10＝10（万元） 　　扣除折旧后的年利润＝20－10＝10（万元） 　　年应纳税额＝（10－3）×27%＋3×18%＝2.43（万元） 　　税负水平为：2.43／10 ×100%＝24.3% 　　当采用加速折旧法实行5年折旧期时，则前5年每年提取折旧20万后 利润为零。纳税所得额也为零。后5年年利润额均为20万元，则： 　　年应纳税额＝（20－10）×33%＋（10－3）×27%＋3×18%＝5.73（万元） 　　年税负水平为：5.73／20×100%＝28.65% 　　用10年平均后5年的纳税额，则年平均纳税额为；5.73×5／10???2.865（万元） ;退税 Tax refund;税收支出的预算控制;非制度化的临时监督与控制;建造统一的税收支出账户;临时性和制度化相结合的控制;税收支出的效应及问题;Tax expenditure;与财政支出比较的优越性在于： 更加具有确定性（通常事先以法律的形式公布，且一定时期内不变）和透明度，符合公平、法制的要求。更加具有时效性（省略了纳税人缴纳税款和政府拨款两个环节），纳税人往往可以“自动”受益，还有利于降低行政成本。更加具有诱导性（能否获得税收优惠经常与纳税人的努力有关，如出口退税、投资抵免），符合提高经济效率的要求。 此外，规范的税收支出管理制度有利于增加税制的透明度，便于国际比较，有利于各国之间货物、资本、技术、人才的合理流动，妥善处理国际税收关系，减少国际税收纠纷。 ; 负效应;财政支出与税收支出：; 接上页财政支出与税收支出： 将财政（预算拨款）支出与税收支出结合起来考虑财政支出的方向、规模和效益，扩大了财政科学性和提高财政收支的效率。这是国家宏观经济调控的需要，是国家经济、财政、税收制度发展到一定阶段的产物，有其必要性和合理性。 ;