第10章全面预算管理.pptxVIP

第一节 全面预算管理概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算的编制方法 ;“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。” ——管理学教授戴维·奥利;对美国400家大型公司的调查结果;对我国大中型企业的调查结果;一、全面预算概念 1、预算的含义 (budget) 用货币单位表示的财务计划，是以货币的形式来展示未来某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细计划。 2、全面预算的概念 (comprehensive budget) 是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。;注意： 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 二、全面预算构成 全面预算由业务预算、投资预算、筹资预算以及财务预算（包括资金预算、利润预算、现金流量表预算和资产负债表预算）等一系列预算组成，他们相互衔接并互相勾稽，共同构成了一个综合的预算体系。 ;图1 各项预算间的关系及编制流程;三、全面预算的作用 1、预算概述 全面预算是一个系统工程； 预算管理不只是专业部门的职责； 全面预算是对企业整体经营活动的安排。 2、全面预算在管理中的作用 预测、规划、评价、控制、沟通、协调、资源分配、奖酬激励和防范风险；;图2　 企业计划、预算与目标间的关系;全面预算的业务流程;年度计划;第二节 全面预算的编制;为提高全面预算的编制质量，预算编制应遵循以下原则：; 企业经营预算和财务预算的预算期间通常为一年，并且与企业的会计年度相一致。 编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材???采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算。最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。 ;（一）销售预算;（二）生产预算;（三）直接材料预算;（四）直接人工预算;19;（六）期末产成品存货预算;21;（8）销售与管理费用预算;23; 现金预算;25;26;四、预算编制方法;季度;29;30;31;季度;季度;34;季度;36; 根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如下表(表7 ) 。;季度;成本项目;40;41;季度;流动资产;销售收入;流动资产;（二）弹性预算 (flexible budgeting);销售量(件);48;49;项目 ;51;52;第一等級的费用项目所需资金应全额满足： 1．? 保险费 3000 2．? 租金 1500 3．? 办公费 7000 4．? 差旅费 2000 合计 13500（元）;54;55;（四）概率预算;（五）滚动预算 (continuous budgeting);58;2000年1月 ;60; 滚动预算的编制基本上是按其他的预算方法进行，但是它对近3个月内的预算比较详细具体，而对其后9个月的预算则较为笼统，因为远期的市场等因素一般较难以预测。 ;滚动预算的优点： 滚动预算在执行过程中，由于随时对预算进行调整，从而可以避免由于预算期过长，导致预算脱离实际，无法指导实际工作的可能。 滚动预算长期保持一年的预算期，使企业管理当局对企业的未来有一个较为稳定的视野，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。 滚动预算的缺点： 滚动预算的延续工作将耗费大量的人力、物力，代价较大。 ;谢谢诸位！