第七章个人所得税的税收筹划.pptxVIP

第七章 个人所得税的税收筹划; 个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一 种税。 包括：1）中国内地公民 2）在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和香港、澳门、台湾同胞 纳税义务人分类： 按住所和居住时间，区分为 居民纳税义务人 非居民纳税义务人;1.居民纳税人——负有无限纳税义务： 在一定期限内的个人获得的一切利益，不论来源??国境内还是境外，不论取得方式，不论是偶然所得，还是临时所得，不论是货币、有价证券，还是实物等。 （1）在中国境内有住所； （2）在中国境内无住所，但居住满一年。 2.非居民纳税人——负有有限纳税义务， 只有来自中国境内的所得征收个人所得税。 （1）在中国境内无住所又不居住； （2）无住所，且居住不满一年。;二、征收范围的法律界定;三、计税依据的法律界定; 2、附加减除费用适用的范围和标准 （1）附加减除费用适用的范围，包括: a、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所 得的外籍人员; b、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作 取得工资、薪金所得的外籍专家; c、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所 得的个人; c、财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 （2）附加减除费用标准： 应纳税所得额=每月所得－2 000－2 800 （3）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。; 3、每次收入的确定： （1）劳务报酬所得，根据不同劳务项目，分别规定为： 1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得 的收入为一次。 （2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 （3）特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得 的收入为一次。 （4）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 （5）利息、股息、红利所得，以支付时取得的收入为一次。 （6）偶然所得，以每次收入为一次。 （7）其他所得，以每次收入为一次。; 4、计税依据的其他规定 (1)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向 社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐 赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 (2)个人的所得用于资助的，可以全额在下月、下次或当 年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵 扣的，不得结转抵扣。 (3)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。;（1）工资、薪金所得，适用3%——45%的超额累进税率。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得，适用5%——35%的超额累进税率。 （3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税 额减征30%。故其实际税率为14%。 （4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。 超高收入的特殊规定： 1）对应纳税所得额20 000元至50 000元的部分， 按照应纳税额加征五成； 2）超过50 000元的部分，加征十成。 【注】劳务报酬所得，实际上适用20%、30%、 40%的三级超额累进税率。 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让 所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率20%。; 因纳税人的不同，税收政策也不同，因此，纳税人应该把握这一尺 度，，合法筹划纳税人身份。 【案例7—1】 一位美国工程师受雇于一家位于美国的公司从 2007年10月起，他到中国境内的分公司帮助筹建某工程。2008年 度内他曾离境60天回国向总公司述职，又曾离境40天回国探亲。 2008年度，