第七章资源税、财产税与其他课税1.pptxVIP

;本章学习要点： 本章的主要学习要点是资源税、财产税及其他税种的理论，主要包括资源税和财产税的概念、特点、作用和主要税种，同时还要了解每一税种的具体税制要素，了解其他税种的相关知识。 ; 本章学习重点难点： 重点是学习资源税和财产税的概念、特点、作用；难点是要掌握资源税和财产税具体税种的税制要素 本章基本概念： 资源税 级差收入 财产税 房产税 车船税 契税 印花税 证券交易印花税 城市维护建设税 车辆购置税 ;7.1 资源税 7.1.1 资源税的概念和特点 1.资源税的概念 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。;2.资源税的特点 我国现行的资源税主要有以下四个特点： （1）只对特定资源征税 （2）具有级差收入税的特点 （3）实行从量定额和从价定率征收 （4）实行源泉课征 （5）资源税属于中央和地方共享税;7.1.2 资源税的作用 1．有利于正确处理国家，企业和职工个人三者之间的分配关系 2．有利于促进企业加强经济核算，提高经济效益 3．有利于资源合理开发，节约使用 4．有利于为国家取得一定的财政收入 ; 7.1.3 我国现行资源税制度 　 2011年9月21日国务院第173次常务会议通过《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》，自2011年11月1日起施行。 1.纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人。 单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人：是指个体工商户和其他个人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 ;;3.税率 资源税采用定额税率和比例税率。 原油?5%；天然气?5% “资源税的税目、税率，依照本条例所附《资源税税目税率表》及财政部的有关规定执行。税目、税率的部分调整，由国务院决定。” “纳税人具体适用的税率，在本条例所附《资源税税目税率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政部商国务院有关部门确定；财???部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案。” ;;4.计税方法 按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。 应纳税额的计算公式为: 应纳税额=课税数量×单位税额 应纳税额=应税销售额×适用税率 ;5.减免税 有下列情形之一的，减征或者免征资源税： 　（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 　（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 　（三）国务院规定的其他减税、免税项目。 　纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。;;7.1.4 土地增值税 土地增值税是指有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 1.纳税人 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。 ; 2.计税依据 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据。 增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。 计算增值额的扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。 ;3.税率 土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除率为0。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除率为5%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除率为15%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除率为35%。 ;4. 计税方法 计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除率的简便方法计算，具体公式如下： 土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除率 5. 减免税 有下列情形之一的，免征土地增值税：纳税人建造普通标准住宅