第七章企业薪酬激励机制的税收筹划.pptxVIP

第七章 企业薪酬激励机制的税收筹划  学习要求：  本章介绍对企业薪酬激励机制的两个方面：员工激励机制、经营者激励机制进行税收筹划。  通过本章的学习，要求掌握对不同薪酬激励机制进行税收筹划，及其筹划的依据、筹划的思路。;  一、员工激励机制的税收筹划 在现在知识竞争、人才竞争的年代，企业为了提高员工工作绩效、留住人才，纷纷制定员工激励机制，可以说激励机制运用的好坏在一定程度上是决定企业兴衰的一个重要因素。 在制定企业激励制度的同时，税收是一个不能忽视的影响因素，如果没有合理的税收筹划，企业制定的激励制度最终可能会加重员工及企业的税收负担，达不到预期的效果。 ;  （一）什么是员工激励机制？  员工激励机制，是指用各种有效的方法去调动员工的积极性和创造性，使员工努力去完成组织的任务，实现组织的目标。 现行的员工激励机制最重要的部分就是薪酬激励，广义的薪酬激励包括了物质回报与非物质回报两大类。狭义的薪酬是指物质回报，是员工为企业所做的贡献（包括实现的绩效，付出的努力、时间、技能、经验等）而获得的直接或间接的货币收入，包括基本工资、奖金、津贴、提成工资、分红、福利等。而非物质回报也就是我们通常所说的内在薪酬，它是受心理和社会性因素所影响的，例如安全感、公平感、满足感、成就感、自我实现感等。本章主要分析物质回报的税收筹划。 ;（二）员工激励机制的税收筹划1、基本工资、薪金所得的税收筹划 基本工资是员工薪酬的主体部分，基本工资在整个薪酬体系中的比重高低取决于员工在企业中的职位高低，一般来讲，员工在企业中的地位越高，基本工资所占的比重就越低。  企业为了加强对普通员工的薪酬激励，还采取了向员工发放劳动分红的方式，所谓劳动分红是指，企业员工参加企业劳动后，对企业劳动成果的一种利益分享，分红与企业在市场中的效益相联系，企业在市场中的效益越佳，员工所获得的分红越多，是绩效工资的一种形式。;1）工资、薪金所得纳税的税法规定 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得应缴纳个人所得税，并且税法中明确规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。因此对于员工的上述两类收益都应按“工资、薪金所得”征收个人所得税。 国家税务总局公告2011年第46号文规定，2011年9月1日起工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为3%－45%。;级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3% 0  2 1500至4500元的部分 10% 105 3 4500至9000元的部分 20% 555 4 9000至35000元的部分 25% 1005 5 35000至55000元的部分 30% 2755 6 55000至80000元的部分 35% 5505 7 超过80000元的部分 45% 13505 ; 2）工资、薪金所得筹划   筹划思路：尽可能均衡发放全年工资收入，避免工资、薪金收入呈现大幅度波动。这类企业可以在年初预计各员工全年的工资，在每月按预计数平均分配，到年终再并入奖金进行多退少补。 这主要针对一些季节性影响较大的行业以及现今企业激励机制中采用绩效工资制的企业的工资、薪金所得的税收筹划。; 【案例】： 某中国境内一个化工企业2011年9月向其员工李某发放工资是按基本工资＋绩效工资的方式发放，其中每月发放的基本工资为2700元，绩效工资按照员工的工作量给予发放。假设其财务人员设计了以下工资发放的方案供选择：