第一章审计学概论.pptxVIP

第一章 审计学概论;教学目的与要求：通过本章内容学习，要求学生了解我国审计的发展过程；理解并掌握审计的概念及职能、对象；掌握西方审计的产生与发展的几个阶段,掌握注册会计师审计的特点及不同审计组织体系之间的关系，对审计有初步的了解和认识。 教学重点： 1、审计产生的条件及客观基础； 2、注册会计师审计产生与发展的几个阶段； 3、审计的本质特征、基本职能； 4、注册会计师审计的特点及其鉴证业务范围； 5、三种审计组织形式之间的关系。 教学难点：对审计的本质特征的准确理解。;第一节 审计的定义与特征; ;一、审计的概念▲; 1、审计的主体：专职机构或人员。专职机构指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所；专职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和依法经批准执业的注册会计师。 2、审计的客体（审计的内容）：一是被审单位的财政财务收支及有关的经营管理活动；二是被审单位的会计资料及其相关资料。 3、取得审计业务的途径：接受委托或授权。其中社会审计师委托，内部审计和政府审计师授权。; 4、审计依据：按照审计依据的性质和内容，可分为以下四类：①国家颁布的法律、法规和各项方针、政策，如《中华人民共和国审计法》等；②中央各部委、地方行政主管部门制定的规章制度，如《企业会计准则》等；③国家、地方各级政府和企、事业单位编制的预算、计划，签定的经济合同等；④中央各部委、地方各级政府和企、事业单位制定的业务规范、技术经济指标等。; 5、审计的目的：审计的目的就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。 本教材是以注册会计师审计为主，其审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，维护社会公共利益和股东、债权人及政府机构的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。; 审计的一般目的：审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审查并发表审计意见。 一是合法性：是指被???计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。 二是公允性：是指被审计单位的会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ;公允性指什么？公允性=真实性？重大方面=方方面面？;二、审计的特点——独立性;;一、我国审计的产生与发展 二、西方审计的产生与发展 三、审计产生的客观基础 ;审计发展的 三条道路;;我国国家审计起源;会计、;☆我国国家审计产生于西周时代，标志是“宰夫”一职的出现 南宋设立“审计院”，审计成为我国财政财务监督的专用名词 ☆西周：“宰夫”→秦、汉：“上计”→唐代：“比部”→宋代：“审计院” →元、明、清→财审合一 ;;现代审计阶段（1949年---）;我国民间审计的发展;我国内部审计的产生与发展;二、西方审计的产生与发展; （二）注册会计师审计的产生与发展▲ 注册会计师审计最早起源于欧洲国家，即意大利的合伙企业制度 形成于英国的股份制企业制度 发展和完善与美国发达的资本市场; 1、起源：16世纪的意大利威尼斯，最初原因是适应当地合伙企业制度的需要。 CPA审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度，当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，“威尼斯”——是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的中心，企业规模需扩大，需大量资金，合伙制企业应运产生，提出了会计主体的概念 ——出现所有权与经营权的分离，参与经营管理者的合伙人有责任向不参与经营管理者的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确、合理的，不参与经营管理者的合伙人也希望监督企业经营情况，及时了解掌握企业的财务状况——在此基础上产生了对CPA审计的最初要求。 1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会——这是世界上第一个职业团体。 ; 2、形成：时间：1844—20世纪初，地点是英国。 （1）随着英国资本主义经济的发展，在英国出现了一批专门以查账为职业的独立会计师，目的为查错防弊，此时的独立审计为任意审计。 （2）注册会计师产生的“催化剂”是1721年英国的“南海公司事件”，议会聘请会计师查尔斯·斯奈尔对该公司进行审计，斯奈尔以“会计师”的名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立审计——注册会计师审计的诞生。 （3）随着英国1845年《公司法》的修订，1853年，在苏格兰的爱丁堡创立了第一个职业会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职