第四章个人税收筹划技术.pptxVIP

主讲：尚可文;内容提示;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划 ;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;第一节 工资、薪金所得的纳税筹划;一、工资所得筹划技术;;;;;;;2、居民纳税人与非居民纳税人转换的税收筹划;（2）案例应用;试计算比较彼得和凯力各应纳的个人所得税(假设$1＝￥6.8；工资薪金按月平均发放)。 (1)彼得在2012年度两次离境，超过90天。因此，彼得属居住不满1年的非居民纳税人。根据个人所得税法，非居民纳税义务人对我国仅负有有限的纳税义务，就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。因此， 彼得应纳个人所得税额＝[(150 000÷12－4 800)×20％一555]×12＝11 820(元);(2)凯力在2012年度三次临时离境，每次未超过30天，共计78天，未超过90天。因此，凯力属居民纳税人。按照税法的规定，居民纳税人对我国负有无限的纳税义务，就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税。故， 凯力应纳个人所得税额＝{[(20 000×6.8＋150 000)÷12－4 800]×25％一1005}×12＝45 040(元) (3)彼得比凯力少纳个人所得税额＝ 45 040 － 11 820 ＝33 220(元) 纳税分析：彼得比凯力少纳3.32万元，其原因就在于两人的身份不同。凯力要想减轻自己的税收负担，就得设法将居民纳税人的身份变成非居民纳税人，即凯力每次离境都超过30天或多次离境累计超过90天。;;;;;;【案例三】刘小姐2011年11月从公司获得工资、薪金收入共40000元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入40000元。 请问刘小姐应如何进行税收筹划？ （1）两项收入分开纳税。 （2）合并为工资所得纳税。 （3）合并为劳务报酬所得纳税。;;相关连接： 广州市规定：如果纳税人与用人单位签订一定年限的合同，一般来说都可以按照“工资薪金”扣缴个人所得税。 如果纳税人在法定劳动年龄???与用人单位签订了由劳动局监制的劳动合同，持有劳动就业管理机构确认的《广州市职工劳动手册》或《广东省流动人员就业证》，按国家规定已参加社会保险，当年度连续在本单位工作3个月以上(含3个月)，并能提供完整的劳动考勤记录，也可按照“工资薪金”计算个人所得税。 但如果没与用人单位签订合同，不能提供上述证明，则只能作为“劳务报酬”纳税.; 4、涉及附加减除费用的筹划 ; 筹划之一：利用附加扣除筹划法??? 作为具备享受附加扣除费用待遇的个人，可以考虑有效地利用该政策，最大限度地使自己少缴、甚至不缴税款。 案例：某纳税人，其月薪为10000元。 方案一：如果该纳税人不适用附加减除费用的规定，则：??? 应纳税额=（10000—3500）×20％－555=745(元) 方案二：如果该纳税人为在天津某外商投资企业中工作的外国专家(假定为非居民纳税人)，其月薪仍然为10000元，则：??? 应纳税额=（10000—4800）×20％－555=485(元) 结果：享受附加扣除费用后，每月可以节省税款260元（745-485）。;筹划之二：内外所得分项筹划法 ? 纳税义务人在境内和境外同时取得工资、薪金所得的，应判定其境内、境外取得的所得是否为来源于一国的所得。 纳税义务人能??提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可判定其所得是分别来源于境内和境外所得，应按税法和条例的规定分别减除费用并计算纳税； 不能提供上述证明文件的，应视为来源于一国的所得，如其任职或者受雇单位在中国境内，应为来源于中国境内的所得，如其任职或受雇单位在中国境外，应为来源于中国境外的所得。;案例：涂先生为具有中国国籍的居民纳税义务人，2011年11月份，从中国境内获得6000元的工资类收入，同时又从英国获得一定的收入，折合成人民币为10000元。试问，涂先生2011年11月份应缴纳个人所得税多少? 方案一：如果涂先生能够提供证明文件，证明其在境内和境外分别任职或受雇及工资、薪金标准，那么其来源于国内和国外的收入可以分别减除费用并计算纳税，其应纳个人所得税的计算如下：??? 境内应纳税额=（6000—3500）×10％－105=145(元)??? 境外应纳税额=（10000—4800）×20％－555=485(元)??? 境内、境外合并纳税额=145＋485=630(元) 方案二：如果涂先生不能提供有效证