精简版个人所得税法.pptxVIP

个人所得税法（精简版）;中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年);引言：个税改革路漫漫;9/19/2021;【学习目标】;本 章 结 构;第一节 个人所得税概述;二、个人所得税的发展 个人所得税最早诞生于英国。 三、个人所得税的计税原理 以个人的纯所得为计税依据。 扣除有关费用分为三类： 第一，与应税收入相配比的经营成本和费用； 第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 ;四、个人所得税的征收模式 分类征收制、综合征收制和混合征收制。 我国采用分类征收制。 并确定向分类与综合相结合的模式转变。 五、个人所得税的作用 1、组织财政收入功能。 2、收人分配功能。 3、调节经济功能。（离婚率）;第二节 个人所得税基本要素P124;;;;;可以不要;个人所得来源的确定P125;5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。 6、提供专利权、非专利技术、商标、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。 7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。;;1、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。下列不征税： 1）独生子女补贴； 2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3）托儿补助费 4）差旅费津贴、误餐补助。;2、内部退养 1）在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资。 2）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并。 ;【例题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ 只简单说明如何计??　）。 【解析】应纳税所得额 =60000/40+1800＝3300元。不征;;（二）个体工商户的生产、经营所得P126;;;;;（四）劳务报酬所得;;; （五）稿酬所得P127 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 （六）特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。; （七）利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，国债和国家发行的金融债券利息除外。 1、除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。;;;;2、量化资产股份转让 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。 ;3、个人出售自有住房 1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。 2）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。;;;三、税率 一类是超额累进税率，适用于工薪所得、个体工商户的生产、经营所得以及对企事业单位的承包、承租经营所得； 另一类是比例税率，其基本税率均为20％，适用于除上述三类所得以外的其他各类所得。;（一）工资、薪金所得： 2011年9月1日后，采用基数3500，超出部分按以下7级计算（说明速算数的推导） ;（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5％至35％。;说明;级 距;;第三节 应纳税所得额的确定; 一、每次收入的确定P130 1、劳务报酬所得： 1）只有一次性收入的，该项收入为一次。 2）同一事项连续取得收入的，以l个月内取得的收入为一次。 例如，某歌手与一卡拉0K厅签约，在2007年1年内每天到卡拉OK厅演唱一次，每次演出后付酬50元。;2、稿酬所得