存货审计底稿.pptVIP

实质性测试程序——存货;注册会计师;财务报表的概念;《企业会计准则》（2006）后续文件 《企业会计准则解释第1号》 财政部 财会[2007]14号 2007年11月16日 《企业会计准则解释第2号》 财政部 财会[2008]11号 2008年 8月 7日 《企业会计准则解释第3号》 财政部 财会[2009] 8号 2009年 6月11日 《企业会计准则解释第4号》 财政部 财会[2010]15号 2010年 7月14日 专家工作组意见 1 会计准则委员会 2007年 2月 1 日 专家工作组意见 2 会计准则委员会 2007年 4月30日 专家工作组意见 3 会计准则委员会 2008年 1月21日 ;《企业会计准则》（2006）后续文件 1、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2009年第1期 证监会会计部 2、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2009年第2期 证监会会计部 3、上市公司执??企业会计准则监管问题解答 2009年第3期 证监会会计部 4、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2010年第1期 证监会会计部 5、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2011年第1期 证监会会计部 6、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2011年第2期 证监会会计部 7、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2012年第1期 证监会会计部 8、上市公司执行企业会计准则监管问题解答 2013年第1期 证监会会计部 ;注册会计师的总体目标： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。;目标的导向作用： 只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部控制本身发表鉴证意见。（内控审计） 关注被审计单位的违反法规行为，是因为这些行为影响到财务报表，而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。（专项审计）;职业怀疑和职业判断： 注册会计师应当保持职业怀疑 注册会计师应当运用职业判断→ 舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒 将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域;审计说明一般情况下仅需说明以下内容:;F、我们已经完成与 XXX 相关的全部预定审计程序。基于 XXX 的综合风险评估和我们于此及其他相关工作中所执行的审计程序之结果，我们确信该些程序对于相关财务报表的重大认定及其各自风险评估是充分，适当的。在完成所有审计程序后，我们未发现重大审计差异。;审计结论应主要使用如下专业术语：;世界名校的各具特色的拒录信;《企业会计准则第1号——存货》;（一）存货的确认 1、符合存货的定义 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2、满足存货的确认条件 （1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业； （2）该存货的成本能够可靠地计量。 ;(二）存货的初始计量 1、按成本计量 采购成本、加工成本和其他成本 注意：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本。 （1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 （2）仓储费用 （3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出;（三）存货的后续计量 1、发出存货成本的确定 （1）四种方法 先进先出法 移动加权平均法 月末一次加权平均法 个别计价法 注意：不得采用后进先出法确定发出存货的实际成本 （2）周转材料 一次转销法 五五摊销法 分次摊销法 ;（三）存货的后续计量 2、按成本与可变现净值孰低进行期末计量; 3、可变现净值的确定 （1）不同存货构成不同 商品存货 材料存货 （2）估计售价的选择 合同价格 一般销售价格 （3）可变现净值的确凿证据;（4）表明可变现净值低于成本的迹象 1）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； 2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； 3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本； 4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； 5）其他足以证明该项存货