增值税课题研究论文(五篇)：共享经济下的增值税征管挑战应对路径、享受免征增值税政策注意问题探讨….doc

增值税课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、共享经济下的增值税征管挑战应对路径2、享受免征增值税政策注意问题探讨3、异常增值税扣税凭证特殊政策探讨4、谈营改增施工企业增值税风险管控5、谈增值税税率改革对企业的影响 全文总字数：23477 字 篇一：共享经济下的增值税征管挑战应对路径 共享经济下的增值税征管挑战应对路径 摘要：共享经济以互联网为依托，覆盖诸多经济部门，涵盖不同的商业模式。其在促进经济发展的同时也对我国的增值税征管带来了一系列的挑战。本文在拆分共享经济商业模式的基础上探讨了共享经济对增值税的挑战，并为我国应对共享经济所带来的增值税问题提出了若干建议。 关键词：共享经济；平台；增值税 伴随着互联网技术的不断进步，信息和通讯技术的高度普及、社交网络的兴盛以及人们消费观念的转变，人们将网络上的信息分享积极拓展到线下完成去中心化的商品和服务分享，使共享经济应用而生。共享经济利用物联网、大数据、云计算等方式不仅能够在全球范围内低成本、高效率的利用过剩资源、激活存量；而且，还能在多个领域形成新的商业模式和消费增长点，创造额外的工作机会，为全球经济发展带来新活力。根据《中国共享经济发展报告（2020）》显示，2019年我国共享经济市场交易规模已达到32828亿元，呈现出良好的发展势头［1］。但是，共享经济这种新的商业模式在提高资源配置效率，激发经济发展潜力的同时也给我国直接税和间接税的税收征管带来了巨大的冲击。考虑到学者们对共享经济下个人所得税征管问题已经进行了详实的研究，本文主要分析共享经济对我国增值税征管所带来的挑战以及应对措施。 一、共享经济的界定及其商业模式 （一）共享经济的界定共享经济也被称为分享经济，是指借助数字平台为商品或服务的短期使用创造一个开放市场，商品和服务的主要提供者多为个人。与传统商业模式相比，其最大的特征是借助互联网等现代信息技术在分享使用权，不转移所有权的前提下整合分散化的资源，精准、快速的匹配供需双方的需求。 （二）共享经济的交易主体及交易类型共享经济是一个抽象的概念，从增值税的角度，需要以交易主体为核心以多维度、多层次的视角拆分共享经济的商业模式，提炼出共享经济的具体交易类型。首先，共享经济包括三类交易主体：商品或服务的供给方、共享经济平台以及商品或服务的需求方。其次，根据交易主体的不同，共享经济商业模式可以划分为两种具体的交易类型：一是供给方以私人或者经营者的身份通过共享经济平台向需求方分享资产、服务等资源；二是共享经济平台利用自身的数字基础设施，匹配用户之间的需求，充当交易媒介。依据是否支付对价以及对价的形式，上述交易又可以划分为以下具体交易类型：1.供给方通过共享经济平台向需求方提供商品或服务的交易（图一所示）。（1）现金交易：需求方支付货币作为供给方提供商品或服务的对价。如爱彼迎是一家为旅游人士提供短期租赁的服务型网站，房主通过在爱彼迎网站上发布房屋租赁的信息，潜在的租赁者以支付现金的方式完成在线预订。（2）物物交易：依据需求方是否是特定的，此类交易包括不同的交易机制：一是供给方与特定需求方之间的物物交易。供给方在向特定的需求方提供商品或服务时，该需求方以特定的商品或服务与其交换；二是向“公共池”分享商品或服务。在供给方向“公共池”共享商品或服务后，其有权获得平台其他用户提供到“公共池”中的商品或服务。例如，Nightswapping是一家提供住宿服务的在线平台，该平台在其用户之间构建一个共享社区，如果用户通过该平台交换其房子，那么该用户就会获得信用积分，其就可以有权使用该平台其他用户交换的房子。（3）免费交易：需求方免费使用商品或服务，无须支付对价。2.共享经济平台与用户之间的交易（图二所示）。以支付对价的形式具体区分共享经济平台与用户之间的交易类型较为简单，一种情形是共享经济平台免费为用户提供在线服务；另一种情形是共享经济平台以收取佣金的方式有偿向用户提供在线服务。 二、共享经济对增值税的挑战 本部分结合共享经济的交易类型着手分析共享经济这种新的商业模式对增值税的挑战。 （一）供给方与需求方之间的交易对增值税的挑战1.纳税主体难以确定。依据《增值税暂行条例》第1条规定，单位和个人是我国增值税的纳税人。《增值税暂行条例实施细则》第9条进一步规定，“个人”是指个体工商户和其他个人。该规定表明，增值税上的纳税人必须是从事经营性活动的主体。而单位或者个体工商户的雇员基于雇佣合同或者其它的法律联系所创设的雇佣关系为雇主提供的服务属于非经营性活动，因此其不是增值税的纳税人。出于增值税的目的，对供给方通过共享经济平台向需求方提供商品或服务征收增值税，首先需要判断供给方与平台之间是否存在雇员关系，这将决定其是否负有交纳增值税的义务。在共享经济中，由于传统的劳务提供方与需求方之