第六章销售与收款循环审计.pptxVIP

第六章 销售与收款循环审计;;各业务循环的关系;;;（1）接受顾客订单（2）批准赊销信用（3）按销售单供货 目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。（4）按销售单装运货物 将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。（5）向顾客开具账单 包括编制账单和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。　　 ;;（6）记录销售;;;三、审计目标;3、权利和义务;5、表达与披露;第二节 销售与收款的内部控制测试;4、凭证的预先编号　　对凭证预先进行编号的目的旨在防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。 5、按月寄出对账单　　由不负责现金出纳和销货及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时做出说明，因而这是一项有用的控制。为了使这项控制更有成效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位不掌管货币资金，也不记载主营业务收入和应收账款账目的主管人员处理。　　由注册会计师观察指定人员寄送对账单和审查顾客复函档案，对于测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，是十分有用的控制测试程序。;;;采用预收账款销售货物 委托其他单位代销商品 采用分期收款发出商品 长期工程合同收入;;5．抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。6．实施销售的截止期测试。 截止期测试是实质性审计测试中常用的一种具体审计技术，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期，防止利润操纵行为。;二、应收账款审计;3．向债务人函证应收账款。 4．请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销售发票等，并注意凭证发生日期的合理性。5．审查未函证应收账款。;1、函证 （1）含义：审计人员为印证被审计单位应收账款的记录是否正确，而直接向债务人发函询证的一种审计方法。 （2）目的。是为了确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性。 （3）函证方式：肯定式函证和否定式函证。 肯定式函证：适用于欠款金额较大的客户；可能存在差错、争议等问题的帐户。 否定式函证：固有风险和控制风险都比较低；预计错误率比较低；欠款金额小的债务人数量多；;;;;;关注“其他应收款”和“其他应付款”;;三、坏账准备审计;;;;;;;;;;;;;;;;