增值税课题研究论文(五篇)：增值税减税对企业去杠杆影响探析、外国实施电子商务增值税新规探析….docVIP

增值税课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、增值税减税对企业去杠杆影响探析2、外国实施电子商务增值税新规探析3、企业增值税电子发票管理问题探析4、增值税改革企业财务管理应对措施5、深化增值税改革的企业增值税纳税筹划 全文总字数：19950 字 篇一：增值税减税对企业去杠杆影响探析 增值税减税对企业去杠杆影响探析 摘要:去杠杆是我国供给侧结构性改革的关键任务之一，财税手段是推动企业去杠杆、降低企业经营成本和财务风险的重要政策工具。增值税为价外税、流转税，其减税政策是否会影响企业杠杆率有待论证。本文通过指标分解法和理论分析法研究了增值税减税政策对企业去杠杆的影响机制和效果。研究结果表明，增值税减税政策会通过现金流效应与盈余效应缓解企业融资约束，增强企业偿债能力，降低企业债务负担，助力企业去杠杆。在以后的税制改革中，应考虑优化税制结构，适当提高企业所得税等直接税比重，降低增值税等流转税比重，同时进一步简并增值税税率。 关键词:增值税减税；去杠杆；现金流效应；盈余效应 一、引言 近年来，在我国经济发展的现实背景下，供给侧结构性改革成为我国促进经济转型和高质量发展的关键举措。2015年底，中央经济工作会议提出供给侧改革主要涉及到产能过剩、楼市库存大、债务比率高这三个方面，为解决好这一问题，就要推行“三去一降一补”的政策，即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务，这其中关键在于去杠杆(王旭，2018)。根据国家金融与发展实验室(NIFD)发布《2020年度中国杠杆率报告》，2020年末我国宏观杠杆率达到270%。按照政府、居民、企业和金融四部门分别测算，负债比例最高的为非金融企业部门，为162%。非金融企业部门去杠杆是供给侧结构性改革中去杠杆的关键。企业利用负债融资可以提升净资产收益率和市场价值，拉动经济增长，但杠杆率的提高亦会带来财务风险的加大(陆岷封、葛和平，2016)，成为阻碍经济平稳较快发展的重要因素(杨楠、谭小芬，2016)。在经济下行时期，企业经营风险本就增加，再加之较高的财务风险，则会使企业面临极高的总风险。历史经验表明高杠杆率往往会导致金融危机和经济衰退(陆婷，2015)。理论上企业去杠杆途径包括通货膨胀去杠杆、家庭加杠杆、政府加杠杆、提高企业盈利能力去杠杆、限制借款、债务重组、债转股和财政补贴等。此外，税收政策在降低企业负担，增强企业创新能力和盈利能力，进而促进企业去杠杆方面有积极的促进和引导作用。在企业成本上升、国内经济增速放缓的经济转型时期，企业税负会比经济繁荣时期更加受到社会各界关注(李建军、张书瑶，2018)，而同时税收政策改革的经济效应则更加显著和关键，要实现去杠杆等供给侧结构性改革目标，减税显然是不可或缺的政策工具(冯海波，2017)。现有文献对“营改增”(申广军，2018)和企业所得税优惠(冯海波，2017)等改革措施的去杠杆效应进行了深入探讨，但对增值税减税如何促进企业去杠杆却较少关注。增值税不同于企业所得税、营业税以及环保税等税种，后者对企业的影响更加直接和明显，税负变动直接会影响到企业经营行为、经营成本、经营业绩以及杠杆率，而增值税税负具有转嫁性，并不直接影响企业的收入和成本。增值税减税政策是否能够促进企业去杠杆，增值税以何种机制和途径影响企业杠杆率，是本文研究的重点。 二、增值税减税政策梳理 我国增值税自1994年全面开征，是以企业生产经营过程中新创造的部分价值，即增值额为课税对象的采用税款抵扣法核算的增值税。开征多年来，我国增值税制度多次改革，日趋完善。这其中，最为突出的改革为2016年5月的全面“营改增”。除此之外，还有简并税率，留抵退税，加计抵减以及改生产型增值税为消费型增值税等多项改革措施。 (一)增值税税率简并与下调 表1列出了自2016年5月全面“营改增”之后，我国增值税税率的变迁表。税率已由4档降为3档，最高税率由17%降至了13%，两档较低税率合并后，降至了9%，最低税率一直未变。资料来源:作者根据相关政策整理。基本税率包括销售货物、劳务、有形动产租赁以及进口货物等;较低税率包括交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或者进口粮食等农产品，饲料、化肥、农药、农机等农业生产资料，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气、沼气等居民生活必需品以及图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物等文化产品;低税率则涉及纳税人销售服务、无形资产以及增值电信服务等。 (二)其他减税政策 除税率调整外，增值税减税政策还有:调整工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准至500万元;购进不动产及不动产在建工程的进项税额一次性抵扣;两次调高小规模纳税人增值税起征点;生产、生活服务业一般纳税人加计抵减10%、15%;符合条件的全行业企