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营业税法律制度营业税概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。特点：一般以营业额全额为计税依据按行业设计税目税率计算简便，便于征管营改增主要内容（一）交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务（二）部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播影视服务（三）邮政服务业税目税率基本规定1.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。2.营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。建筑业营业税的规定1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。2.纳税人自建不动产纳税处理 （1）自建自用的房屋不纳营业税； （2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税； （3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。建筑业营业税案例甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%。建筑业营业税规定纳税人： 在中国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的单位和个人。 建筑业营业税规定计税依据： 税法规定，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。建筑业营业税规定1.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。2.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建筑业劳务的收入，征营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定。3.纳税人从事装饰劳务，营业额为装饰劳务收入取得的全部价款和价外费用（如：人工费、管理费和辅助材料费等）建筑业营业税规定4.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。5.施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。6.除装饰外，建设单位提供的材料、提供的设备不含在计税依据中。建筑业营业税规定 某市甲公司（生产型增值税一般纳税人、具有建筑安装资质）承包一项建筑工程项目，工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的自产金属结构件1170万元（购进金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款1000万元、增值税170万元）。要求：计算甲公司应缴纳的营业税。销售不动产营业税的规定销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为1.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。2.单位或个人将不动产无偿赠与他人的行为，视为销售不动产。3.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。。销售不动产营业税的规定计税依据：　1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。　2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。销售不动产营业税的规定 2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（　）万元。转让无形资产指纳税人以取得货币、货物或其他经济利益为前提，转让无形资产的所有权或使用权的行为。计税依据： 营业额为纳税人转让无形资产取得的货币、货物和其他经济利益。营业税的税收筹划 一、纳税人的税收筹划 二、征税范围的税收筹划 三、计税依据的税收筹划 四、税率的税收筹划五、利用税收优惠进行税收筹划一、纳税人的税收筹划筹划方法兼营混合销售无差别平衡点增值率判别法从两种纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而营业税纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作营业税纳税人；反之，则选择作增值税纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。无差别平衡点增值率实际增值率﹥无差别平衡点增值率时，成为增值税纳税