个体税收课题研究论文(五篇)：逐步回归法的税收影响因素实证分析、电子商务税收征管问题分析….doc

个体税收课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、逐步回归法的税收影响因素实证分析2、电子商务税收征管问题分析3、国有企业经营税收管理筹划的应用4、企业财务管理税收筹划策略探讨5、谈火电企业大型技改项目税收筹划实务 全文总字数：20123 字 篇一：逐步回归法的税收影响因素实证分析 逐步回归法的税收影响因素实证分析 摘要：广东省从1989年以来，税收规模不断增长。税收的增加既是对财政收入的保障，又是调节经济的有效手段。本文根据广东省统计年鉴中的经济数据运用逐步回归方法研究了税收的影响因素，发现因研究时期长短不同，影响因素不同。短期看影响因素是社会消费品零售总额，长期看社会消费品零售总额与财政支出对税收的影响最大。 关键词：税收；税收弹性；GDP；逐步回归；社会消费品零售总额 一、引言 税收是一个国家依照法律规定，强制且无偿的参与社会产品分配的一种规范形式。税收是随着国家的产生而产生的。从古到今，世界上各个国家都有不同形式、不同类型的税收和税收制度。关于税收的研究成果很多，且争议的问题也不少，税收的影响因素是其中之一。从研究的结论中看主要分为三因素论与四因素论，三因素论偏多且分歧也大。总体看，人们普遍认为财政支出是影响税收的因素之一，其次进出口总额的认同度也非常高，再次是国内生产总值。本文认为税收的影响因素应该与研究时期的长短有关。下面以广东省为例对税收影响因素进行分析研究。 二、广东省税收现状分析 1.税收规模大，增速快广东省2018年税收规模达到9737.51亿元，全国排名第一，占全国税收的6.23%。广东省税收规模1989-2018年三十年来保持快速增长，其中2009-2018年十年间税收呈现直线上升趋势（见图1），年平均增长率为13.01%。2.税收结构不断调整税收结构是由各类税种构成，其主要税种有流转税、所得税、资源税、财产税及特定行为税。广东省2018年各类税收结构如图2所示，增值税比重最大为40.3%，企业所得税次之，为19.3%，土地增值税第三，为10.5%，个人所得税是8.9%，位居第四。又见图3在2009-2018这十年间，总体来看增值税与所得税之和的比重小幅下降，其中增值税比重下降较快，所得税比重小幅上升，而个人所得税的变化较小。因此，广东省税收结构中，增值税十年来呈较快下降趋势，但仍为最重要的税收来源，而所得税在缓慢上升，其中企业所得税是所得税的主流税种，土地增值税成为了第三大税种。3、税收负担小幅上升税收负担是因国家征税而造成的经济负担，分为宏观税负和微观税负。在本文中研究宏观税负，即总的税收收入占国家经济总量（通常用GDP表示）的比值。广东省的宏观税负十年来缓慢上升，从2009年的7.84%一直增加至2018年的10.01%。但与国家的宏观税负比较轻（见图4）。与其它30个省市自治区2018年的税负比较，广东省排名第五。4.税收弹性不稳定税收弹性是描述税收收入相对于国民收入的弹性指标，分为富有弹性、单位弹性和缺乏弹性。如图5所示，广东省税收弹性在2009-2018年间总体大于1，说明广东省的税收增速除个别年份外始终快于经济增长速度。并且税收弹性波动幅度大，在2015年税收弹性高达1.795，2017年税收弹性低至0.8521。经济学界一般认为，税收弹性的合理区间是0.8-1.2，合理的税收速度对经济发展具有促进作用。综上可知，2009-2018十年间广东省税收规模保持快速增长，税制结构在不断调整，宏观税负小幅上升，税收弹性波动较大，且长期富有弹性。因此为了使广东省税收规模持续增长，税收结构得到不断的优化，稳定税收弹性，税收负担合理，广东省应采取积极的合理的手段调节税收。调节税收应先调节税收的影响因素，那么准确的找出影响因素就显得尤为重要。 三、实证分析 （一）短期分析1.确定变量，采集数据本文选择所有可能影响税收的因素。为方便建立模型，变量分别设为：税收收入为y，单位亿元；国内生产总值为x1，单位亿元；进出口总额为x2，单位亿元；社会消费品零售总额x3，单位亿元；商品零售价格指数x4，单位%；财政支出x5，单位亿元；固定投资总额x6，单位亿元；城乡人均可支配收入x7，单位元（因统计方法有所变化，数据不具有可比性，所以此变量略去）。选取广东省2009-2018年数据。2.逐步回归分析逐步回归是一次次的引入新的变量，然后进行F检验，每次都剔除和筛选出不显著的变量，并能有效的降低多重共线性的一种线性回归方法。由于经济因素之间多数是有相关性的，因此采用逐步回归可以有效的降低因多重共线性带来的误差。由于各变量量纲不同，因此对表一数据做标准化处理，然后分别做散点图。从以上散点图可以看出，因变量与自变量x1、x3、x5、x6基本呈线性关系，而y与x2、x4不呈线性关系。用SPSS19.0做逐步线