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财务比率与财务报表分析王康泰2014112405 田龙柯2014112414企业的三大主要职能？市场营销运营管理财务会计对于包括投资人、债权人、管理者在内的许多人来说，必须掌握财务分析的技能，特别是对公司内部的管理者，只有掌握这种技能，才能自己诊断公司的症状，开出治疗药方，并能预测其经营活动的财务成果。 不完全懂得财务分析的经营者， 就好比是个不能得分的球员。目录1 财务报表分析的概念2 财务比率分析3 财务报表综合分析方法4 编制财务报表分析报告1、财务报表分析的概念财务报表分析是指以财务报表和其他资料（报表附注、财务情况说明、审计）为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来、帮助各利益关系人改善决策。财务报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表会企01表单位名称20XX年X月X号 单位：功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益的存量及其结构关系 资产=负债+所有者权益作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任和义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策。利润表会企02表单位名称20XX年X月X日 单位：项 目本年金额上年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。现金流量表会企03表单位名称20XX年X月X日 单位：项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计项目本年金额上年金额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动作用 有助于管理者了解收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量2、财务比率分析 2.1 反映偿债能力的财务比率 流动比率 速动比率 短期偿债能力 现金比率 现金到期债务比率 现金流动负债比率偿债能力分析 资产负债率 权益乘数 长期偿债能力 产权比率 有形净值债务比率 已获利息倍数 财务指标公式说明流动比率流动资产/流动负债显示短期债权人安全程度的大小速动比率速动资产（流动资产-存货-预付账