行政单位资产的核算概述.pptx

第10章 行政单位资产的核算;第一节 货币资金;◆库存现金的核算;■银行存款; ◆银行存款的核算;◆外币银行存款的核算;【例2-4】 某卫生局2014年10月1日美元银行存款账户余额10 000美元，假定折合人民币65300元；10月14日以3 000美元的价格（含所有税费）从国外购进一批药品入库，当日汇率为$1=￥6.50；10月31日的汇率为$1=￥6.40应做如下会计处理： （1）以美元购买药品时，其会计分录为： 借：经费支出 19 500 贷：银行存款——美元户 19 500 借：存货 19 500 贷：资产基金——存货 19 500;项目;现金业务 1、现金收入 2、现金支出 3、现金管理 银行存款 1、银行存款的管理要求：账户及结算 2、银行存款收入 3、银行存款支出 4、外币汇兑 5、银行对账;■零余额账户用款额度;国库集中支付下行政事业单位“货币”的三种状态;国库集中支付下行政事业单位“货币”的三种状态;国库集中支付下行政事业单位“货币”的三种状态;; ■ 财政应返还额度的核算; 例如，某行政单位发生如下业务： ●年终，本年度财政直接支付预算指标数为898 000元，财政直接支付实际支出数885 000元，两者差额为 13 000元。行政单位存在尚未使用的财政直接支付预算指标。其会计分录为： 借：财政应返还额度 13 000 贷：财政拨款收入 13 000; ●次年初，该行政单位向财政部门报送年终预算结余资金申报核定表，并且获得财政部门批复同意恢复财政直接支付额度总数13 000元，1月份可用额度3 000元。行政单位在1月份使用恢复额度支付 办公经费2 000元。其会计分录为： 借：经费支出 2 000 贷：财政应返还额度 2 000 ●次年初，该行政单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，恢复财政授权支付额度21 000元。其会计分录为： 借：零余额账户用款额度 21 000 贷：财政应返还额度 21 000 ●次年初，该行政单位收到财政部门批复的上年终未下达的单位零余额账户用款额度 10 000元。其会计分录为： 借：零余额账户用款额度 10 000 贷：财政应返还额度 10 000;■应收账款; 收到商业汇票：同应收账款;● 应收账款转入待处理财产损溢时， 借：待处理财产损溢 贷：应收账款 ● 对无法收回的应收账款予以核销时， 借：其他应付款 贷：待处理财产损溢 ●已核销的应收账款在以后期间收回的， 借：银行存款 贷：应缴财政款 核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 ;【例2-8】某行政单位有一笔2010年5月1日即到期的应收账款为60 000元，因对方单位破产清算，截至2014年1月31日仍无法收回，按规定报经批准后予以核销。应做如下会计处理： （1）转入待处理财产损溢时： 借：待处理财产损溢 60 000 贷：应收账款—XX单位 60 000 （2）报经批准予以核销时： 借：其他应付款 60 000 贷：待处理财产损溢 60 000 （3）已核销的应收账款在以后又收回