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第十三章 财务报告;第一节 财务报告概述;第一节 财务报告概述;国际著名会计公司使用的重要性数量指南 （1）税前净利的5～10%（净利大时用5%，净利小时用10%）； （2）总资产的0.5%～1%； （3）权益（净资产）的1%； （4）营业收入的0.5～1%；;第二节 资产负债表的编制;;(1)根据总账科目的余额填列。 资产负债表中的有些项目,可直接根据有关总账科目的余额填列,如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； 有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列。 “货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。 “存货”项目：材料采购物资采购+原材料+包装物+低值易耗品±材料成本差异+委托加工物资+自制半成品+库存商品+发出商品+分期收款发出商品+生产成本+（受托代销商品-代销商品款）+劳务成本+消耗性生物资产-存货跌价准备 若为施工单位还应包括“工程施工-工程结算”;(2)根据有关明细账科目的余额计算填列。 ①购销两条线要分开，销售时，与“收”有关；购进时，与“付”有关。 ②借贷记账法下，借方余额表示资产，贷方余额表示负债。 应收账款项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计填列； 预收账款项目：应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列； 应付账款项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列； 预付账款项目：应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。;(3)根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。 一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动资产 (4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 (5)综合运用上述填列方法分析填列。;;第三节 利润表;第三节 利润表;第四节 现金流量表;现金流量表的内容－现金及现金等价物;现金流量表的内容－现金流量及净现金流量 ;现金流量表的格式;二、现金流量的分类 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生???现金流量和筹资活动产生的现金流量。 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。;（二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。;现金流量表的信息价值;现金流量表和其他报表的关系;;直接法： 首先以利润表为基本线索 再根据资产负债表,判断分析各账户变动对直接法下现金流量的影响. 报表金额 现金 项目 报表金额 现金 现金 － 应收账款 － 增加 应付账款 + 增加 存货 + 减少 应交税金 + 增加 长期投资 + 减少 长期借款 + 增加 固定资产 + 减少 股本 0 0 未分配利润 + 增加 ;根据利润表及有关账户的分析, 将间接法下的利润调整为经营活动的现金流量. 净利润: +未付现成本(非现金成本) 如:计提资产减值准备 固定资产折旧 +-非经营活动产生的损益（+损失-收益） +-经营性应收应付项目（+应付增加额，-应付减少额） （-应收增加额，+应收减少额）;现金流出: 购买商品或劳务 支付给职工 支付的各项税费. 支付的其他与经营活动有关的现金.;;销售商品、提供劳务收到的现金: 权责发生制的收入中包括了未流入现金的情形 现金流入的计算：;+;Cash Received from Customers = 870,000;;销售商品提供劳务收到的现金 =2 137 738 470×(1+17%) +(55 351 063－ 78 709 61 )+(167 824 00