财务会计恒等式与复式记账方法.pptxVIP

第三章 复式簿记系统（一）—— 账户与复式记账;第一节 会计恒等式;;第二节 账 户;3、账户设置的原则;二、账户的结构;2、有关账户的几个名词;3、各类账户的基本结构;左方 资产类 右方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额;左方 负债类 右方 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额;4、账户余额的计算;5、实际工作中的账户基本结构;三、账户体系;第三节 复式记账;3、借贷记账法下账户余额的计算 （1） 资产类账户 期末余额（借方） =期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 （2）负债类、所有者权益类账户 期末余额（贷方） =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 ;二、借贷记账法; 2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，一般情况下只能一借多贷或一贷多借，特殊情况下可多借多贷。 3、试算平衡采用直接平衡法。 试算平衡:检查账簿纪录有无错误的一种方法 会计分录经过审核无误后，将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记;三、经济业务的类型及如何编制会计分录;2、会计分录的编制;1、10月2日向石井公司赊购原材料一批共计5000元。;3、10月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团 的货款共4 000元。;5、10月15日，从银行提取现金4 000元备发工资。;7、根据股东大会的决议，利用盈余公积3 000元 转增资本。;9、凌云企业董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利6 000元。; 现金 期初余额 500 本期发生额 4 000 余额 4 500;账户; 试算平衡只能说明记账过程基本正确，但并不能一定确保记账过程完全正确，有些错误是试算平衡难以发现的，如： 1、一笔会计分录被重复过账； 2、一笔经济业务被漏记； 3、记账方向正确，但用错账户； 4、一笔经济业务的借贷方同时记错。;第五节 总分类账与明细分类账核算;二、总分类账与明细分类账的平行登记; 3、总分类账户中涉及到的经济业务的金额必须与明细分类账户中涉及到的经济业务的金额（或金额合计）相等。 4、总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。 5、总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。;