财务会计报告77341010.pptxVIP

第九章 财务会计报告;;学习目标; 任务一 认识财务会计报告;一、财务会计报告的含义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是企业根据日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后编制而成的。是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供信息的主要形式。; 财务会计报告的使用者：;意义;财务会计报告 ;;年度、半年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书构成 季度、月度财务会计报告仅指会计报表，至少包括资产负债表和利润表;;真实可靠：如实正确反映,根据审核无误的账簿及其他相关资料编制 相关可比：财务报告项目的列表在各个会计期间保持一致 全面完整：保持报告项目、金额数字的完整 编报及时：在规定时间内编制完成并及时报送 便于理解： 清晰明了; 任务二  编制会计报表;子任务一 编制资产负债表;2.资产负债表的意义; （三）资产负债表的结构 原理：资产=负债+所有者权益 目前，国际上流行的资产负债表的主要格式有账户式和报告式两种。 根据我国《企业会计制度》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。 ; 账户式资产负债表;报告式资产负债表;资产负债表 编制单位: 年 月 日 单位: 元;（五）资产负债表编制方法;1、根据总账余额直接填列 根据相应的总账余额直接填列。;库存现金;填入“资产负债表”中的“货币资金”项目;“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “周转材料”、“发出商品”等;填入“资产负债表”中的“存货”项目;【练习】某企业月末有关账户;３、根据明细账余额分析计算填列 应收账款、预收账款项目的填列 应付账款、预付账款项目的填列 （1）应收账款、预收账款项目的填列 应收账款项目＝应收账款明细账（借余） 　　　　　　＋预收账款明细账（借余） 预收账款项目＝预收账款明细账（贷余） 　　　　　　＋应收账款明细账（贷余）;“应收账款”明细账;（2）应付账款、预付账款项目的填列方法 应付账款项目＝应付账款明细账（贷余） 　　　　　　＋预付账款明细账（贷余） 预付账款项目＝预付账款明细账（借余） ＋应付账款明细账（借余） ;“应付账款”明细账; 应收账款－A企业 期末余额 200000 ??应收性质） ; 应付账款－H企业 期末余额 100 000 （预付性质） ;【练习】公司2011年5月31日有关资料如下：;【答案】 ;（4）根据总账和明细账余额分析填列;【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。;（5）“未分配利润”项目的填列;“应收账款”项目，应根据“应收账款” 科目期末余额，减去“坏账准备”科目余额后的金额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末余额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列。 “无形资产”项目，应根据“无形资产” 科目期末余额，减去“累计摊销”等科目期末余额后的金额填列。;【练习】;要求：根据所提供的资料填制有关项目 （1）货币资金= （2）固定资产= （3）存货= （4）应付账款= （5）应收账款= （6）预收款项= （7）预付款项=;子任务二 编制利润表;单式利润表; 项 目;（二）利润表的编制方法; 1. “营业收入”项目 ; 反映企业在销售商品过程中发生的费用。是根据“销售费用”账户的发生额分析填列。;9. “投资收益”项目 ;10. “营业利润”项目 ;14. “净利润”项目 ;资产负债表与利润表之间的数量关系;【例】资料：曙光公司１至６月有关账户资料如下： １.１-５月：主营业务收入1159340元、主营业务成本849110元、销售费用47680元、营业税金及附加28000元、管理费用37500元、财务费用7500元、营业外收入10000元、投资收益1570元、营业外支出36620元、所得税费用54285元。 ２.６月份：主营业务收入250000元、主营业务成本185090元、 销售费用8000元、营业税金及附加4800元、其他业务收入30000元、其他业务支出21000元、管理费用7000元、财务费用1600元、营业外收入3000元、营业外支出6190元、所得税费用16275.60元。 要求：根据以上资料，编制曙光公司6月份的