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第九章财务会计报告第一节 财务会计报告概述一 编制财务会计报告的意义1、财务会计报告的含义——财务会计报告，也称财务报告，是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 ——财务状况是指企业在特定日期资产规模与结构、产权关系及权益构成的基本状况。——经营成果是指企业在一定期间所发生的费用、取得的收入以及实现的利润或亏损。——现金流量是指企业在经营、投资和筹资等活动中形成的现金流入与流出及净流量情况，其表明企业的理财能力。2、财务会计报告的作用1）企业的投资者（包括潜在的）和债权人(包括潜在的）、供应商等，需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务状况及现金流量情况的会计信息,进而了解投资风险和投资报酬，以及贷款、借款能否按时收回等信息，以便投资者正确地进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供应商决定销售策略等。2）企业管理者需要利用财务会计报告掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流量情况的会计信息以便考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，制定改善经营管理的措施，提高经济效益，。3）国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务会计报告资料，以便通过汇总分析，了解和掌握各部门、各地区经济计划(预算)完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。二 财务报告的组成会计学原理 8会计报告按披露时间不同从其构成来看1、财务报告的分类年度财务报告半年度财务报告季度财务报告财务报告月度财务报告财务报表财务报表附注财务情况说明书会计学原理 8会计报告 —— 财务报表（或称会计报表）是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩、现金流量等信息的文字与表格文件。——财务报表附注是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。——财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。会计学原理 8会计报告2、我国现行企业财务报告体系及其结构 财 务 报 告 财 务 报 表 基本报表（附表略）资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表财务报表附注会计政策与会计估计及其变动与影响、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、重要项目的注释与说明等 财务情况说明书生产经营与利润等情况、影响财务状况的重要事项说明、资产负债表日后事项说明等三 财务报表列报的基本要求四、财务报表的编制要求会计学原理 8会计报告 第二节 资产负债表一、资产负债表的含义 资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状况表”。 ——某一特定日期是指编制财务报表这一天，因此资产负债表是静态报表。编制原理：资产=负债+所有者权益会计学原理 8会计报告二、资产负债表的结构和内容 账户式资产负债表 报告式会计学原理 8会计报告 资产负债表编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计会计学原理 8会计报告三、资产负债表的编制（一）数据来源 ——资产、负债、所有者权益类账户 ——期末余额（二）填列方法 ——余额填列 ——合并填列 ——差额填列 ——分析填列会计学原理 8会计报告四、资产负债表的信息含量及作用 1.关于企业资产规模与结构的信息。 2.关于企业权益构成与产权关系的信息。 3.关于企业偿债能力的信息。——通过这些信息，我们可以评价企业的变现能力，和偿债能力；考察企业资本的保全和增值情况，评估企业的资本结构和财务实力，分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度，预测企业未来的财务状况和财务安全程度。会计学原理 8会计报告 第三节 利润表一、利润表的含义 利润表也称为收益表，是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。——因为是“一定会计期间”，所以是动态报表。编制原理：收入—费用=利润会计学原理 8会计报告二、利润表的结构单步式利润表多步式利润表 项目 本月数 本年累计数一 、营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值