融资融券业务及会计核算.pptx

第九章 融资融券业务及会计核算;第一节 融资融券业务一、融资融券业务简介;二、交易模式 （一）分散信用模式 （二）集中信用模式 （三）双轨制信用模式 三、对信用额度的控制 （一）对市场整体的信用额度的管理 （二）对证券机构的信用额度的管理 （三）对个别股票的信用额度的管理;四、融资融券对市场的影响 五、融资融券的意义 六、融资融券利率;第二节 融资融券业务的账户体系账户设置;4.“可供出售金融资产“ “可供出售金融资产——融券专用证券（成本）、可供出售金融资产——融券专用证券（公允价值变动）”二级科目，反映客户持有的拟向客户融出的证券和客户已归还的证券； 5.“结算备付金” “结算备付金——信用备付金”二级科目，按客户进行明细核算，反映信用客户资金余额； 6.“代理买卖证券款” 设“代理买卖证券款——信用交易”二级科目，反映客户缴存的、担保证券公司因向客户融资融券所生的债权的资金。;证券 公司;1.客户存入证券公司资金 借：银行存款—客户 贷：代理买卖证券款;2．根据登记结算公司的要求，向上海和深圳登记结算公司各存出信用保证金,会计处理为： 借：存出保证金——融资融券信用交易 保证金——上海 　——深圳 贷：银行存款——客户信用资金存款 ;3．证券公司将拟向客户融出的资金存入证券公司融资专用资金账户，证券公司总部应： 借：银行存款——融资专用 贷：银行存款——自有资金 ;4. 如为普通客户，则需要营业部将客户从普通客户转为信用客户；如为信用客户，则直接存款。;5. 证券公司按一定的比例向客户收取融资业务保证金存入客户信用交易担保资金账户;6．按照协议向客户发放贷款，营业部同时增加客户信用资金，证券公司总部应： 借：融出资金——信用客户 贷：银行存款——融资专用 同时，证券公司营业部应： 借：结算备付金——信用备付金 贷：代理买卖证券款——信用客户;7．信用交易客户每日证券交易资金清算，证券交易结果由客户所在营业部进行记账，同时，公司总部将信用客户清算交易结果报开户银行。 如果卖出证券的金额大于买入证券的金额，即为卖差，则公司总部的会计分录为： 借：结算备付金——信用备付金 贷：代理买卖证券款——信用客户;同时： 借：手续费及佣金支出——融资融券代理买卖证 　　 券业务支出 　　 结算备付金——公司信用资金 贷：手续费及佣金收入——融资融券代理买卖 证券业务收入;;同时： 借：手续费及佣金支出——融资融券代理 买卖证券业务 支出 贷：手续费用及佣金收入——融资融券 代理买卖 证券业务 收入 ;;9．计收融资客户利息、罚息及其他费用的会计处理。根据权责发生制原则，证券公司按月计提融出资金的应收利息，同时收取客户管理费为融资额的 1‰，计提应收利息及管理费，其会计分录为： 借：应收利息——融资融券业务利息 应收账款——应收融资融券客户管理 费 贷：利息收入——融资利息收入 　　 其他业务收入——融资业务管理费 收入 ;10．证券公司收到客户融资利息、罚息及其他费用时账款： （1）证券公司向银行收取客户融资利息款及其他费用的 借：银行存款——自有信用资金 贷：应收利息——融资融券业务利息 应收账款——应收融资融券客户款 （2）信用客户通过银行划付证券公司融资利息款及其他费用时 借：代理买卖证券款——信用客户 贷：银行存款——客户信用资金 ;11. 融资期间，信用客户融资买入的证券收到现金股利的会计处理。 (1)现金股利 借：结算备付金——客户信用备付金 贷：代理买卖证券款——信用客户 资金划转时： 借：银行存款——客户信用资金 贷：结算备付金——客户信用备付金 ;;;13. 合约到期日,客户卖券还款的会计处理