资产质量分析.pptx

主要非流动资产项目质量分析流动资产项目质量分析36254资产负债表的结构与披露要求资产按照质量分类的理论资产质量的总括分析资产负债表的作用第3章 资产质量分析资产负债利润会计要素费用所有者权益收入第3章 资产质量分析第1节 资产负债表的作用一、会计计量属性（一）两个概念会计计量：是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。计量属性：是指所计量的某一要素的特性。（二）历史成本（historical cost）历史成本是指取得或控制某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。第1节 资产负债表的作用为什么选用历史成本计价法持有的目的在于使用，而不是出售为企业的机器设备和原材料找到市场价格不容易，且可能不客观，不公正算利润时，费用应按照企业已花费的。第1节 资产负债表的作用（三）重置成本（replacement cost）重置成本：是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产需要支付的现金或现金等价物金额。（四）可变现净值（net realizable value）可变现净值是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。第1节 资产负债表的作用（五）现值（present value）现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。（六）公允价值（fair value）公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行的资产交换或者债务清偿的金额。第1节 资产负债表的作用公允价值的计量通常有三个层次：直接使用活跃市场的公开报价如不存在活跃市场，则参考熟悉情况并自愿交易的双方在最近的市场交易中的价格，或者参照相同或相似的其他资产或者负债的市场价格。如果不存在活跃的市场，也没有可以参考的价格，则采用估值技术确定公允价值。 第1节 资产负债表的作用二、资产负债表的作用揭示企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源即资产的总规模及具体的分布形态；评价企业的短期偿债能力；评价企业的长期偿债能力；对企业财务状况的发展趋势作出判断；对企业各种资源的利用情况作出评价；对企业的财务状况和经营成果作出整体评价。 第1节 资产负债表的作用三、资产负债表的局限性 1、资产、负债的确认和计量有些是人为估计2、会计核算使用的程序和方法具有选择性3、资产项目采用的计价方法不一致4、有些资产与负债完全被忽略未计 5、未考虑物价变动造成的影响 第2节 资产负债表的结构与披露要求 一、资产负债表的基本结构资产负债表（主体部分） 流动资产 流动负债 非流动资产 非流动负债 所有者权益第2节 资产负债表的结构与披露要求 二、资产负债表的披露要求（一）资产类应该列示反映下列信息的项目：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项；存货；持有至到期投资；长期股权投资；投资性房地产；固定资产；生物资产；无形资产；递延所得税资产。第2节 资产负债表的结构与披露要求 二、资产负债表的披露要求（二）负债类应该列示反映下列信息的项目：短期借款、应付及预收款项、应缴税费、应付职工薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债第2节 资产负债表的结构与披露要求 （三）所有者权益类应该列示反映下列信息的项目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润第2节 资产负债表的结构与披露要求 三、引起资产负债表发生变动的原因可归纳为以下 几种类型：负债变动型：是指在其他权益项目不变时，由于负债变动引起资产发生变动。 单位：万元资 产期 初 期末负债及股东权益期 初 期末流动资产固定资产┇┇负债股本盈余公积未分配利润500300100100700300100100总总2节 资产负债表的结构与披露要求 追加投资变动型：是指在其他权益项目不变时，由于投资人追加投资或收回投资引起资产发生变动。 单位：万元资 产期 初期末负债及股东权益期 初期末流动资产固定资产┇┇负债股本盈余公积未分配利润500300100100500500100100总 2节 资产负债表的结构与披露要求 经营变动型：是指在其他权益项目不变时，由于企业经营原因引起资产发生变动。 单位：万元资 产期 初 期末负债及股东权益期 初 期末流动资产固定资产┇┇负债股本盈余公积未分配利润500300100100500300300100总 2节 资产负债表的结构与披露要求 股利分配变动型：是指在其他权益项目不变时，由于股利分配原因引起资产发生变动。 单位：万元资 产期 初期末负债及股东权益