贷款与贴现业务的核算教学资料.pptx

第五章 贷款与贴现业务的核算教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、贴现的利息计算和会计处理手续教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计处理。教学难点：贷款的展期、逾期的处理。教学时数：6学时。第一节 贷款业务概述一、贷款的概念及意义P96（一）贷款的概念 贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期限还本付息的一种信用活动。 贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。 借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和自然人。（二）贷款的意义 1、调剂资金余缺，发挥资金效益； 2、支持生产发展，扩大商品流通； 3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。 金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。有重点支持有：1、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发展。2、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。3、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业企业。4、出口创汇的外向型企业。5、经济效益好、风险小、信誉好的一、二类企业及第三产业的大力发展。限制的有（五不贷）：1、盲目布点、重复建设和未经国家和省、自治区、直辖市批准的建设项目；2、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、成本高的产品及超过限产计划的长线产品；3、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在限期内不能扭亏的企业；4、已经列入淘汰项目的产品，国家限期改进，而不予执行的企业；5、国家已经确定关、停、并、转，仍然照旧生产不执行上级决定的企业。还有只收不贷和严格掌握的等。原则：区别对待、择优抚植、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。 （二）正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。 （三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算手续。三、贷款业务的种类 （一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。 （二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 （三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。 （四）按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。 （五）按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。1、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。 主要特征： 借款人有能力履行承诺，并且对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有有问题的贷款。 如财务状况良好，逾期30天以内的，都算正常类贷款。 贷款损失概率为0%。2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺陷）。其主要特征：1）净现金流量减少；2）借款人销售收入、利润在下降；3）一些财务指标低于行业平均水平；4）借款人未按规定使用贷款；5）还款意愿差；6）贷款抵押品价值下降；7）银行对抵押品失去控制；8）银行对贷款缺乏有效的监督等。 如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注类贷款。 贷款损失概率为5%。3、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。（明显缺陷）。 主要特征：1）借款人支付出现困难；2）难以按市场条件获取新的资金；3）借款人内部管理问题未解决；4）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。 如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。 贷款损失概率为30-50%。4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。（明显缺陷且有一部分损失）。 主要特征：1）借款人处于停产、半停产状态；2）固定资产贷款项目处于停缓状态；3）借款人已资不抵债；4）银行已诉诸法律来收回贷款；5）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本息等。 如财务状况良好，逾期361-720天的贷款。 贷款损失概率为50-75%。5、损失类：在采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分。其主要特征：1）借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额；2）抵押品价值不确定；3）借款人已彻底停止经营活动；4）固定资产贷款项目停业时间很长，复工无望等。 如财务状况良好，逾期721天以上的贷款。 贷款损失概率为95-100%。第二节 信用贷款一、逐笔核贷概念和适用范围 （一）逐笔核贷的概念 逐笔核贷是借款人按照批准的借款计划，采取逐笔申请、逐笔立据、约定