贷款业务核算的概述.pptx

第三章 贷款业务的核算;本章概述;第一节 贷款业务核算的概述;一、贷款的意义;二、贷款业务分类;2.按贷款的对象划分，分为单位贷款和个人贷款 单位贷款按贷款保障形式可分为信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款）和票据贴现。 个人贷款是银行对个人发放的用于个人消费的担保贷款，主要包括：个人定期储蓄存单小额质押贷款、凭证式国债质押贷款、个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个人耐用品消费贷款、个人住房装修贷款、个人助学贷款等。 ;3.按贷款发放条件可以分为：信用贷款、担保贷款和贴现贷款 4.按贷款是否具有政策性可分为：商业性贷款和政策性贷款 5.按贷款的资金来源分为： 自营贷款和委托贷款 ;6.按贷款逾期的天数可以分为：应计贷款和非应计贷款。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有?收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。 当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。;当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。 ;7.按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款 正常：借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。 关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。;次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。 可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。 损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。 后三类贷款合称为不良贷款。;三、会计科目设置;企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“1303?保户质押贷款”科目。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款，可将本科目改为“1303?质押贷款”、“1305?抵押贷款”科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项??可将本科目改为“1303?委托贷款”科目。 2.本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。;三、会计科目设置;三、会计科目设置;第二节 贷款业务的核算;一、信用贷款的核算;例题1;2.贷款归还的核算 贷款到期，由借款单位主动还款，或银行主动扣收。 收回贷款时，应按客户归还的金额作会计分录： 借：吸收存款—活期存款—××户 贷：利息收入 贷款-本金;例题2;3.利息核算;例3;答案;（2）定期结息 根据权责发生制，各种贷款应按规定的结息日期结息，按季收息的，以3、6、9、12月的20日为结息日，按年收息的，以12月的20日为结息日。 贷款均采用按季结息的方法，即规定每季末月20日为结息日，每年计息四次，计息为上季末月的21日至本季末月20月止 。 计提利息的会计分录 借：应收利息-××单位户 贷：利息收入-××户;银行按季计算贷款的应收利息，贷款利息当期实际收到时计入当期损益，则计收利息的会计分录为： 借：吸收存款—××户 贷：利息收入—××贷款利息收入户 如其账户资金不足，不足部分列入应收利息。其会计分录为： 借：应收利息 贷：利息收入—××贷款利息收入户 ;例题4;2010年8月1日 借：贷款—本金—A厂 100 000 贷：吸收存款—活期存款—A厂 100 000 2010年9月21日 借：应收利息 850 （51天×10万× 5 ‰/30） 贷：利息收入 850 2010年12月21日 借：应收利息 1516.67（91天×10万× 5 ‰/30 ） 贷：利息收入 1516.67;2011年2月1日 借：吸收存款—活期存款—A厂 103066.67 贷：贷款—本金—A厂 100 000 应收利息 2366.67 利息收入 700（42天）;课堂练习;答案;2011年2月1日 借：吸收存款—活期存款—A厂 100 700 贷：贷款—本金—A厂 100 000 利息收入 700 ;4.贷款展期的处理;5.贷款逾期的处理;（1）贷款逾期时的处理 根据原借据，分别编制特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票，办理转帐。 借：逾期贷款—借款人户 贷：贷款—本金--