贷款资产业务培训课件.pptx

第 4 章 资产业务山东财经大学第四章 资产业务——贷款资产业务 贷款资产业务第四章 资产业务——贷款资产业务一、贷款业务概述 1．贷款的种类 贷款是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款可以按不同的标准划分为不同的种类。 （1）?按期限不同，贷款可划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 （2）?按还款方式不同，贷款可划分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。 （3）按贷款对象不同，贷款可划分为工商业贷款、农业贷款和消费贷款。 （4）按贷款的保障条件不同，贷款可划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 （5）?按贷款风险程度不同，贷款可分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。第四章 资产业务——贷款资产业务 2．贷款业务的核算要求（1） 本息分别核算。（2） 商业性贷款与政策性贷款分别核算。（3）自营贷款和委托贷款分别核算。（4） 应计贷款和非应计贷款应分别核算 第四章 资产业务——贷款资产业务二、贷款业务的核算 1.会计科目的设置及使用（1）短期贷款、中长期贷款（2）抵押贷款（3）逾期贷款（4）非应计贷款（5）贷款减值准备（6）应收利息、利息收入2．信用贷款的核算 信用贷款是以借款人的信誉和信用状况为基础而发放的贷款。这种贷款需逐笔申请，逐笔立据审核，确定期限，到期归还。 （1）贷款发放的核算。会计分录为： 借：短期贷款——借款单位贷款户 （中长期贷款） 贷：单位活期存款——借款单位存款第四章 资产业务——贷款资产业务 （2）贷款收回的核算。收回贷款的核算主要分以下几种情况： ①贷款到期，借款单位主动归还贷款。会计分录为： 借：单位活期存款——借款单位存款户 贷：短期贷款(或中长期贷款)——借款单位贷款户 ②贷款到期，由银行主动扣收。会计分录同上。第四章 资产业务——贷款资产业务 （3） 贷款展期的核算。贷款到期，由于客观情况发生变化，借款人经过努力仍不能还清贷款的，短期贷款必须于到期日10日以前，中、长期贷款必须于到期日1个月以前，由借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。对同意展期的贷款，应在展期申请书上签署意见，然后将展期申请书交给会计部门。每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过5年。 贷款展期不需办理转账手续。第四章 资产业务——贷款资产业务 （4）贷款逾期的核算。贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期手续，或申请展期未获得批准，或者已经办理展期，但展期到期日仍未能归还贷款的，即作为逾期贷款。会计分录为： 借：逾期贷款——借款单位逾期贷款户 贷：短期贷款(或中、长期贷款)——借款单位贷款户第四章 资产业务——贷款资产业务 （5） 非应计贷款的核算。非应计贷款是指贷款逾期90天没有收回的贷款。贷款逾期90天没有收回的，作为非应计贷款单独核算，会计分录为： 借：非应计贷款——借款人贷款户 贷：逾期贷款——借款人贷款户利息冲减，作表外处理。第四章 资产业务——贷款资产业务 2．抵押贷款的核算 抵押贷款是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。借款人到期不能归还贷款本息时，银行有权依法处置贷款抵押物，并从所得价款收入中优先收回贷款本息 。 抵押贷款一般采取逐笔核贷的贷款核算方式。提交抵押贷款申请书抵押物的审核收：代保管有价值品抵押率=贷款额/抵押物现值 50%-70%第四章 资产业务——贷款资产业务 （1） 抵押贷款发放的核算。会计分录为： 借：抵押贷款——借款人贷款户 贷：单位活期存款——借款人存款户 （2） 抵押贷款收回的核算。抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品代保管收据，办理还款手续。会计分录为： 借：单位活期存款——借款人存款户 贷：抵押贷款——借款人贷款户 利息收入——抵押贷款利息收入户同时，付出：代保管有价值品 （3） 逾期抵押贷款的核算。抵押贷款到期不能偿还，转入逾期，一个月后仍不能偿还，进行处置。银行处理抵押品主要有两种方式：作价入账和出售。 ①将抵押品作价入账的核算。将抵押品作价入账时，应按抵押品资产的公允价值入账，贷款本息的账面余额与抵押资产公允价值之间的差额冲减贷款减值准备，减值准备不足以冲减的部分计入当期损益。其会计分录为： 借：固定资产（公允价值） 贷款减值准备第四章 资产业务——贷款资产业务 贷：逾期贷款——借款人户 应收利息——应收抵押贷款利息户 ②出售抵押品的核算。银行按规定拍卖借款人的抵押品时，应以拍卖所得的净收入抵补抵押贷款本息。 A 净收入高于贷款本息。若拍卖所得净收入高于贷款本息之和，应当向借款人支付超出部分的价款。 B 净收入低于贷款本息，其低于的部分，应当由借款人偿还。