贷款和票据贴现业务概述.pptx

第四章 贷款和票据贴现业务第一节 贷款业务概述 P71一、贷款的意义和分类（一）贷款的意义1.概念2.意义（1）是商业银行的主要资产业务及运用资金的主要渠道（2）是商业银行取得营业收入的主要来源（3）是国家运用经济杠杆调节和管理经济的重要手段（二）贷款的分类短期贷款中期贷款长期贷款1.按发放贷款的期限分类2.按贷款的方式分类信用贷款担保贷款票据贴现保证贷款抵押贷款质押贷款抵押贷款与质押贷款的区别P78单位贷款个人消费贷款3.按贷款的对象分类流动资金贷款固定资产贷款4.按贷款的用途分类一次偿还的贷款分期偿还的贷款5.按还款方式分类自营贷款委托贷款6.按贷款人承担的 经济责任分类逐笔审核贷款下贷上转贷款7.按贷款发放 的方式分类正常类贷款关注类贷款次级类贷款可疑类贷款损失类贷款8.按贷款的风险程度分类二、贷款业务的核算要求 （一）严格贷款的发放手续（二）监督贷款的使用和收回（三）为信贷部门提供正确的贷款数据第二节 贷款业务相关手续一、信用贷款的核算 借款人：填写借款申请书并提供1.单位基本情况资料2.上年度及上个月的主要会计报表3.项目可行性报告（中长期借款）银行：审贷分开，分级审批。（一 ）信用贷款发放的核算 填制一式五联“借款凭证”①代转账借方传票②代转账贷方传票③回单，退借款人④放款记录，信贷部门留存备查⑤到期卡，会计部门留存 借：短期贷款/中长期贷款—×单位 贷：吸收活期存款—×单位（二）按期收回贷款的核算 银行应在贷款到期前3天通知借款人准备还款资金。1.主动归还2.主动扣收借：吸收活期存款—×单位 贷：短期贷款/中长期贷款—×单位 利息收入（三）贷款利息的核算1.定期结息按季结息，每季末月20日为结息日利息=计息积数×日利率借：吸收活期存款—×单位 贷：利息收入〖例〗P742.利随本清按季计提应收利息，到期收回本息。（1）季末20日计提应收利息借：应收利息—×单位 贷：利息收入（2）到期收回本息借：吸收活期存款—×单位 贷：短（中长）期贷款—×单位 应收利息—×单位（已预提） 利息收入（未预提）〖例〗 P75（四）贷款展期的处理 借款人因故不能按期归还借款时，短期贷款必须在到期日10天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前向银行提交“贷款展期申请书”。每笔贷款只能展期一次；短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年；展期贷款的利率以展期日公告的利率为准；展期只有业务手续，没有账务处理。（五）贷款逾期的核算 P 751.什么是逾期贷款2.逾期贷款的处理借：逾期贷款—×单位 贷：短期贷款/中长期贷款—×单位（1）加强催收，并追究担保人的责任（2）加收罚息（3）确实无法收回的，经批准后核销二、担保贷款业务的核算（一）保证贷款业务的核算—会计核算同信用贷款（二）抵押贷款业务的核算 1.概述（1）什么是抵押贷款 76（2）抵押贷款的特点 如到期不能收回贷款，银行可根据合同依法处理抵押品。①将抵押品作价，银行没收抵账。②将抵押品拍卖，并将拍卖所得抵账。（3）抵押贷款的适用性 —适用各种贷款和贷款对象，特别是固定资金贷款和信用状况不明或不佳的贷款对象。（4）贷款额度和贷款期限的确认贷款额度—抵押品价值的50—70%。 贷款期限—流动资金贷款1年以内；固定资金贷款最长不超过5年。2.抵押贷款的核算（1）收到抵押品（表外核算）收：代保管的有价值品—贷款抵押品（2）发放贷款借：抵押贷款—×单位 贷：吸收活期存款—×单位 （3）收回贷款 借：吸收活期存款—×单位 贷：抵押贷款—×单位 利息收入（应收利息）付:代保管的有价值品—贷款抵押品〖例〗P78（4）逾期抵押贷款的核算 ①抵押贷款到期时，如果借款单位无法归还本息，则作逾期贷款处理：借：逾期贷款—×单位 贷：抵押贷款—×单位最多逾期一个月！②处置抵押品的核算 将抵押品作价入账P107借:抵押资产 （公允价值） 营业外支出（借方差额） 贷:逾期贷款—×单位 应收利息—×单位 营业外收入（贷方差额）付:代保管的有价值品—贷款抵押品出售抵押品的核算 P78借：存放中央银行款项（拍卖净收入） 营业外支出（借方差额） 贷：抵债资产 应交税费-应交营业税 营业外收入（贷方差额）表外核算略〖例〗 P78将抵押品转作自用的核算P78 借：固定资产 贷：抵债资产 （三）质押贷款的核算 P781.什么是质押贷款2.质押贷款的核算—同抵押贷款3.质押贷款与抵押贷款的区别第三节 票据贴现业务的核算一、票据贴现业务概述 （一）贴现的概念（二）贴现与一般贷款的区别（三）贴现的条件二、票据贴现的核算（一）设置账户 P80“贴现资产-面值”“贴现资产-利息调整”（二）贴现息的计算贴现利息=汇票金额×天数×日贴现率 实付贴现金额=汇票金额－