非流动资产审计及工作底稿编制.pptxVIP

第 9 章非流动资产审计及工作底稿编制;9.1.1 可供出售金融资产审计目标及审计程序 9.1.2 可供出售金融资产审计案例 9.1.3 可供出售金融资产审计工作底稿编制 ;9.1.1 可供出售金融资产审计目标及审计程序 ;2. 可供出售金融资产的实质性程序 (1) 获取或编制可供出售金融资产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。 (2) 获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，并检查其会计处理是否正确。 (3) 检查库存可供出售金融资产，并与有关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 (4) 向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 (5) 对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查核算范围是否恰当。 (6) 抽取可供出售金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整，会计处理是否正确。 (7) 复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否理。;(8) 已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，检查其相关会计处理是否正确。注意债券等债务工具应从资产减值损失科目转回；股票工具则应从资本公积转回，不得从当期损益转回。 (9) 若债券等债务工具类可供出售金融资产发生减值，检查相关利息的计算及会计处理是否正确。 (10