第9章_税收原理Ⅰ：_税收原则与税收效应 .pptx

贾小立 山西大学政治与公共管理学院;基本思路：税收原则理论主要流派及其基本观点，税收与公平、效率的关系。税收在现实经济生活中的“非中性”问题，对这种“非中性”的情况和原因的分析，是税收效应理论的内容。税收与生产者和消费者行为、税收与劳动投入、私人储蓄和私人投资的关系等。;9．1税收原则理论 代表性人物,威廉·配第、攸士第、亚当·斯密、萨伊、瓦格纳 税收原则，政府在税收制度的设计和实施方面所遵循的基本指导思想，也是评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准，考察税制结构对经济社会所可能产生的影响。 9．1．1威廉·配第的税收原则主张 税收原则的最早提出者是英国古典政治经济学创始人威廉·配第(William Petty，1623--1687)。威廉·配第在其代表作《赋税论》和《政治算术》中，比较深入地研究了税收问题，第一次提出了税收原则(税收标准)理论。他围绕公平负担税收，提出“公平”、“简便”、“节省”三条标准。;“公平”，就是税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”，税负也不能过重； “简便”，就是征税手续不能过于繁琐，方法要简明，应尽量给纳税人以便利； “节省”，就是征税费用不能过多，应尽量注意节约。 9．1．2 攸士第的税收原则主张 德国新官房学派的代表人物攸士第(Johan Heinrich Gottlobs yon Justi．1750—1711)。代表作《国家经济论》（两卷），在第二卷第一部分国家收入论中，他以征收赋税必须注意不得妨碍纳税的经济活动为出发点，就征收赋税的方法提出6大原则：;促进主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳。 不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的压迫，赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民的自由。 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。 具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不公正之处，即赋税要确实，须对一定的目标征收，征收的方法也要做到不易避免。 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便的时候，并为人民??接受的方式缴纳。; 亚当·斯密著名的“税收4原则”，吸收了攸士第税收原则不少内容。斯密的第1税收原则(平等原则)就是攸士第的第3税收原则；斯密的第2税收原则(确实原则)也就是攸士第的第4税收原则；斯密的第3税收原则(便利原则)就是攸士第的第6税收原则；斯密的第4税收原则(最少征收费用原则)又正与攸士第的第2、第5税收原则相对应。 9．1．3 亚当·斯密的税收原则理论 第一次将税收原则提到理论的高度，明确而系统地加以阐述者是英国古典政治经济学家亚当·斯密(Adam Smith 1723—1790)。 斯密极力主张“自由放任和自由竞争”，政府要少干预经济，政府的职能应仅限于维护社会秩序和国家安全,在其经济学名著《国民财富的性质和原因的研究》中提出税收4原则：平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费原则。;平等原则。“一切公民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得收人的比例，缴纳国赋，以维持政府。 “一个国家的各个人须缴纳政府费用，正如一个大地产的公共租地者须按照各自在该地产上所受益的比例，提供它的管理费用一样”，具有按利害关系比例缴纳贡献的义务。基于此，要取消一切免税特权，即取消贵族僧侣的特权；税收“中立”，即征税尽量不使财富分配的原有比例发生变化，尽量不使经济发展受影响；税收依负担能力而课征，即依每个国民在国家保护之下所获得的收入课征。 确实原则。课税必须以法律为依据，“各公民应当完纳的赋税，必须是确定的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税人及其他人了解得十分清楚明白。如果不然，每个纳税人，就多少不免为税吏的权力所左右”。从而，杜绝税务官员的任意专断征税，以及恐吓、勒索等行为，不确实比不平等危害更大。;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Wednesday, July 21, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。05:17:4805:17:4805:177/21/2021 5:17:48 AM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2105:17:4805:17Jul-2121-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。05:17:4805:17:4805:17Wednesday, July 21, 2021 13、He who seize the right moment, is the