预算编制案例.pptxVIP

杜邦分析体系权益净利率逐级分解资产净利率×权益乘数=资产总额÷所有者权益销售净利率资产周转率×=1÷(1-资产负债率)净利润÷销售收入销售收入÷资产总额销售收入成本费用其他利润所的税流动资产或有资产长期资产－＋－＋＋制造成本营业费用管理费用财务费用货币资产应收帐款存货其他资产固定资产无形资产其他资产＋＋＋发现问题公司经营分析编制预算的主要方法?固定预算?弹性预算?滚动预算?概率预算?零基预算?增量预算责任中心?投资中心?利润中心?收入中心?成本中心?生产成本中心?酌量成本中心 质量成本的构成?质量成本包括：?预防成本：用于预防不合格品与故障等所支付的费用；?鉴定成本：评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用；?内部故障成本：产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用；?外部故障成本：产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用。 质量成本的构成?根据国家标准GB/T13339-91?预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、预防人员工资及福利；?鉴定成本：试验检验费、QC部门办公费、检验人员工资及福利、检验设备维修折旧费；?内部故障成本：报废损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产品质量事故处理费；?外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。质量成本的影响质量损失成本的“冰山一角”显性质量损失真实质量损失次品、废品等工程延误、库存增加、订单流失、管理时间浪费等隐性质量损失一般说法，隐性质量损失是显性质量损失的4倍以上。?从成本效益的角度评价质量管理体系运行的有效性，为质量管理人员决策与控制提供准确的质量成本信息；?通过质量预防成本的有效投入，不断削减质量内部和外部故障损失成本，遏制质量不足所带来的损失；?通过质量预防成本的适当投入，防止质量过剩所带来的浪费；?提高员工的工作质量，争取第一次把事情做好。 质量成本管理的目的质量预防成本与质量总成本的关系质量不足质量总成本质量过剩质量合适区域质量改进区域质量完美区域X0X2X1质量预防成本?质量改进区域：当预防成本＜X1时，质量内外故障损失成本＞70%，而质量预防和鉴定成本＜30%（质量不足）；?质量合适区域：当X1≤预防成本≤X2时，质量内外故障损失成本约为50%，而质量预防和鉴定成本约50%（质量适当）； ?质量完美区域：当预防成本＜X2时，质量内外故障损失成本＜30%，而质量预防和鉴定成本＞70%（质量过剩）； 质量预防成本与质量总成本的关系 质量预防成本与质量总成本的关系项 目每月平均半年合计占总质量成本的比例质量预防成本3.9623.7612.78%质量鉴定成本5.8234.9218.79%质量内部故障损失成本4.0024.0012.91%质量外部故障损失成本17.20103.2055.52%总质量成本30.98185.88100%?质量成本差异＝计划质量成本－实际质量成本?质量损失成本差异＝计划质量损失成本－实际质量损失成本?质量内损成本差异＝计划质量内损成本－实际质量内损成本?质量外损成本差异＝计划质量外损成本－实际质量外损成本 质量成本目标指标?预防成本率＝预防成本÷质量成本?鉴定成本率＝鉴定成本÷质量成本?内部损失成本率＝内部损失成本÷质量成本?外部损失成本率＝外部损失成本÷质量成本 质量成本结构指标?单位人工小时的质量内部故障成本?单位产量的质量内部故障成本?单位销售量（收入）的质量外部故障成本?各种故障模式下的质量内部故障成本?每百元产值的总质量成本?单位原材料费用的质量内部故障成本?单位原材料费用的质量鉴定成本?质量预防成本弹性系数?质量鉴定成本弹性系数 质量成本相关指标?质量预防成本弹性系数（α）：描述质量预防成本与内外损失成本的弹性关系? α＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防成本的增加率?α＞1，富有弹性?α＜1，缺乏弹性 质量成本相关指标?质量鉴定成本弹性系数（β）：描述质量鉴定成本与内外损失成本的弹性关系? β＝质量内外损失成本的减少率÷质量鉴定成本的增加率?β＞1，富有弹性?β＜1，缺乏弹性 质量成本相关指标?质量预防与鉴定成本综合弹性系数（r）：描述质量预防与鉴定成本之和与内外损失成本的弹性关系? r ＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防与鉴定成本的增加率? r ＞1，富有弹性? r ＜1，缺乏弹性 质量成本相关指标期间比较分析成本对象第四季度第三季度差异变化%质量成本：87436788-110411.29-11.21%预防成本11247197-12479.1-9.99%鉴定成本1804607911608.246.87%内部故障成本9804213-438