应交税费应交增值税明细科目.docx

借：应交税费-应交増值税（已交税金） 借：应交税费-应交増值税（已交税金） 应交税费应交增值税明 细科目 Revised as of 23 November 2020 一、“应交税费一一应交増值税■明细科目 1 .“进项税额” “已交税金 “减免税款? “出口抵减内销产品应纳税额 “转出未交増值税” “销项税额? 咄口退税” 8 .“进项税额转出. 9.“转出多交增值税” 其中：1—5是设在借方的五个栏目，6-9是设在贷方的四个栏目。 二、会计及其税务处理 1 .“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额 中抵扣的增值税额。 企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应 冲销的进项税额，用红字登记。 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 “已交税金■专栏，核算企业当月缴纳本月増值税额 贷：银行存款 “减免税款?专栏，反映企业按规定减免的増值税款。企业按规定直接减免的増 值税额借记本科目. 贷记“营业外收入.科目。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：应交税费-应交増值税（减免税款） 贷：营业外收入-政府补助 “出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映生产企业出口产品按规定计算的应免 抵的税额.， 借：应交税费-应交増值税（岀口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费-应交増值税（出口退税） “转出未交増值税?专栏，核算企业月终转出应缴来缴的増值税。月末企业“应 交税费——应交增值税■明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目.贷记 ，，应交税费—未交増值税,科目。 借：应交税费-应交増值税（转岀未交増值税） 贷：应交税费-未交増值税 “销项税额?专栏 注意：退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲。 “出口退税■专栏，用来核算企业所享受的全部出口退税款,包括内销产品销 项税抵减的进项税和不足抵减由税务机关退回的款项。这两部分共同形成实质 贷：应交税费-应交增值税（转岀多交増值税） 贷：应交税费-应交增值税（转岀多交増值税） 上的出口退税款。注意办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报 时先通过“其他应收款-应收出口退税款（増值税）?科目核算。 借：其他应收款-应收出口退税款（増值税） 应交税费-应交増值税（岀口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费-应交増值税（出口退税） 收到时 借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税款（増值税） “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物在产品、产成品等发生非正常损失 以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额， 改变用途： 借：在建工程（应付职工薪酬） 贷：原材料 应交税费-应交増值税（进项税额转岀） 发生毁损： 借：待处理财产损溢-流动资产损溢 贷：原材料 应交税费-应交増值税（进项税额转出） “转出多交増值税”专栏，注意只对多预缴的税转岀。 借：应交税费-未交増值税 用税法准确计算其在上述会计核算的基础上要将会计和税法的知识融合起来, 用税法准确计算其 各笔核算金额，