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PAGE 1 PAGE 1 预算差异分析程序 1、确定分析对象及分解标准  在编制年度预算的同时，由预算管理委员会确定预算差异分析的对象与差异分解原则。  首先确定差异分析的对象，适合进行差异分析的预算项目具有如下特点：对预算目标的实现有较重要的影响；成本动因数据可以精确获得：该费用与其动因之间有较为确定的对应关系，如线性关系。  其次确定分解标准。预算管理委员会结合公司实际，依据差异分解原则，制定主要成本、费用项目的差异分解标准，包括：差异分解的程度；各项目差异分解所参照的数据来源及收集方式；差异的各细分部分对应的责任方。  2、收集信息  在预算的执行过程中，由预算执行与掌握室依据差异分解标准的要求，进行信息收集工作。包括：预算执行过程中的财务信息；重要的外部市场信息；公司内部的非财务信息等。  3、差异计算与分解  月度预算执行结束后，由预算执行与掌握室依据收集的信息计算出各项目的预算差异，并依据差异分解标准对差异进行分解，确定差异的责任部门。依据不同的差异原因，预算执行与掌握室可以要求相应的责任中心做出差异原因解释。  4、推断差异重要程度  预算管理委员会依据实际经验，制定差异重要性标准，由预算执行与掌握室按此标准衡量实际发生的预算差异，确定其中重要的、需由相关责任部门做出解释的