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. . . word.zl. 会计实操分录大全汇总〔二〕——物流行业！ 　　物流公司收货时只登记不做分录，因为不能确认为销售收入，只有结算运费时，才能确认为销售。 　　物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/配松/信息处理等环节，会计核算与之相应针对物流企业流程，将有关会计分录整理如下： 　　一.实收资本的核算 　　借：银行存款固定资产无形资产 　　贷：实收资本----各股东 　　二.主营业务收入的核算，设置一下明细科目：运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入 　　借：现金〔银行存款〕 　　贷：主营业务收入--运输收入〔根据需要可设置三级科目，货运收入/其他收入〕 　　三.总站对分站之间可以设置其他应收款---进款往来科目，以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况 　　收到分站交来运输收入 　　借：银行存款 　　贷：其他应收款--进款往来 　　四.根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入 　　借：其他应收款----进款往来 　　贷：主营业务收入---运输收入 　　五.预收运费 　　借：银行存款 　　贷：预收账款 　　六.完成运输任务，结算多退少补 　　借：预收账款 　　贷：主营业务收入--运输收入银行存款 　　七.月末结转本年利润 　　其他业务收入的核算，核算客运效劳/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。 　　借记相关科目 　　贷记本科目 　　月末将本账户余额转入本年利润，结转后本无余额。 　　八.销售材料，应按照售价和应收的增值税 　　借记银行存款/应收账款等账户，按实现的营业收入贷记本。 　　月度终了按照出售原材料的实际本钱， 　　借记其他业务支出 　　贷记原材料。 　　原材料采用方案本钱核算的企业，还要分摊材料本钱差异。 　　举例：下面小编以汽车运输为例为大家总结了运输业务相关的会计核算。 　　一、运输业务生产经营的特点 1．运输业务的根本功能是实现货物的位移； 2．运输业务的生产经营活动不产生新的实物形态的产品； 3．运输产品的生产过程和消费过程同时进展； 4．运输产品位移的计量具有特殊性。 　　二、汽车运输的一般业务程序 1．货物托运人签填托运单； 2．托运单容的审核和受理； 3．核实理货； 4．货物的监装和监卸。 　　三、汽车运输业务收入确实认 　　营运部门在完成每单运输任务后，将托运单据转交给财务部门，财务部门根据收到确实认完成的运输作业的单据，据以确认收入，届时填制增值税专用发票。 　　【案例】 　　丰矿物流公司2016年6月完成客户欣欣洗煤厂的汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里，确认运输收入384000元，款项未收到。增值税税率为11%，填开增值税专用发票。该运输业务全部由第一车队完成。 　　会计分录如下： 　　借：应收账款——汽车运输业务〔欣欣洗煤厂〕 ? ? ?384000 　　贷：主营业务收入——汽车运输〔第一车队〕 ? ?345945.95 　　应交税费——应交增值税——销项税 ? ? ? ? 38054.05 　　四、汽车运输的本钱核算 　　主要包括：直接材料、直接人工、其他直接费用和营运间接费用 　　燃料的归集和分配 　　当月实际耗用量=月初车存数+本月领用数-月末车存数 　　【案例】 　　丰矿物流公司对燃料柴油采用实地盘存制。2016年6月30日，根据本月的柴油领料单和车存柴油盘存表编制燃料耗用汇总表。 　　根据燃料耗用汇总表，作分录如下： 　　借：主营业务本钱——运输支出〔第一车队〕 ? ? 138270 　　主营业务本钱——运输支出〔第二车队〕 ? ? 124080 　　辅助运营费用——共同费用 ? ?3960 　　营运间接费用——汽车运输分公司 ? ?2640 　　管理费用——油料费 ? ? 184.80 　　贷：原材料——燃料 ? ? 269134.80 　　直接人工的归集和分配 　　物流企业的直接人工由工资费用和其他人工费用两局部组成。根据实际发生额计入相应的会计科目和部门。 　　会计分录如下： 　　借：主营业务本钱——运输支出〔第一车队〕 ? ?52600 　　主营业务本钱——运输支出〔第二车队〕 ? ?50000 　　辅助运营费用——共同费用 ? ?9600 　　营运间接费用——汽车运输分公司 ? ?7200 　　管理费用——人工费用 ? ?11000 　　贷：应付职工薪酬——职工工资 ? ?130