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《国际会计准则第 7 号-现金流量表》 目录 一、 概述 二、 目的 三、 范围 四、 定义 五、 其他披露 六、 生效日期 一、概述 《国际会计准则第 7 号-现金流量表》 （1992 年 12 月修订） IAS 7 –Cash Flow Statements 首次生效时间 1994 年 1 月 1 日 最新修订时间 1992 年 12 月 修订历史 1992 年 12 月修订 同时废止 1977 年 6 月批准的国际会计准则第 7 号 “财务状况变动表 ”。 本法规当前有效 二、目的 有关企业现金流量的信息， 有助于为财务报表的使用者评价企业形成现金和现金等价物 的能力以及企业使用这些现金流量的需要提供依据。 使用者进行经济决策， 需要对企业形成 现金和现金等价物的能力及其时间性与确定性作出评价。 本号准则的目的是要求提供企业现金和现金等价物变化的信息。 这种信息采用现金流量 表的形式加以提供。该表对会计期间源于经营、投资和融资业务的现金流量进行了分类。 三、范围 1．企业应根据本号准则的要求编制现金流量表，并且应将它作为每期需呈报的财务报 表的不可分割的一部分来加以呈报。 2．本号准则替代于 1977 年 6 月批准的国际会计准则第 7 号 “财务状况变动表 ”。 3．企业财务报表的使用者关心企业是如何形成现金和现金等价物的。不论企业业务的 性质如何， 也不论是否可如同金融机构一样， 将现金视作企业的产品， 都是如此。 企业需要 现金， 基本上是出于相同的原因， 尽管其创造收益的主营业务可能不同。 企业需要用现金来 从事经营、 偿付债务， 并向投资者提供回报。 因此，本号准则要求所有企业呈报现金流量表。 现金流量信息的作用 4 ．当现金流量表结合其他财务报表一起使用时，所提供的信息能使使用者评价企业净 资产的变动、财务结构（包括流动性和偿债能力） ，以及企业为适应环境和时机的变化而影 响现金流量的金额和时间的能力。 现金流量的信息有助于评价企业形成现金和现金等价物的 能力，并使使用者能够建立评价和比较不同企业未来现金流量的现值的模式。 它还提高了不 同企业经营业绩报告的可比性，因为它消除了对相同交易和事项采用不同会计处理的影响。 5．关于以往现金流量的信息常用来作为未来现金流量的金额、时间和确定性的指标。 它还有助于复核过去对未来现金流量所作估计的准确性， 以及检查获利能力、 净现金流量与 价格变动影响之间的关系。 四、定义 6．本号准则所用的下列术语具有特定的含义： 现金，包括库存现金和活期存款。 现金等价物， 是指随时能转变为已知金额的现金的短期投资， 其流动性高， 价值变动的 风险小。 经营业务，是指创造收益的主营业务以及不属于投资或融资业务的其他业务。 投资业务，是指取得和处理长期资产以及不包括现金等价物在内的其他投资。 融资业务，是指导致企业的权益资本以及借款的规模和结构产生变化的业务。 现金和现金等价物 7．持有现金等价物的目的，是为了满足支付短期现金的需要，而不是为了投资或其他 目的。 能作为现金等价物的投资， 必须可以随时转变为已知金额的现金， 并且价值变动的风 险较小。 因此，一项投资， 当其期限较短时， 如期限为从购买日期开始三个月或不到三个月， 通常才可作为现金等价物。 权益性投资不包括在现金等价物之内， 除非其实质上属于现金等 价物。例如，在靠近到期日购买的并且规定了赎回日期的优先股即属此类。 8．银行借款一般视为融资业务。但是，在有些国家，需要即时偿还的银行透