期末国际税收第3章.pptxVIP

3; 3.1国际重复征税问题的产生 3.2避免同种税收管辖权重叠造成的IDT的方法 3.3避免不同税收管辖权重叠造成的IDT的方法 3.4 所得国际重复征税减除方法的经济分析;3.1 国际重复征税问题的产生 【案例1】海尔集团为中国居民公司，某纳税年度6月份应向税务机关缴纳如下税种：增值税、企业所得税（预缴）、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税。 【案例2】海尔集团在甲国设立分公司，某纳税年度，中国、甲国均主张对海尔征税。 【案例3】张先生为中国居民，购买美国某企业股票，某纳税年???收到股息40万美元，中国主张对其征收个人所得税。; 3.1.1 国际重复征税的分类与含义 3.1.2 所得国际重复征税产生的原因 ; 3.1.1 国际重复征税的分类 税制性重复征税：因国家实行复税制产生的重复征税。 法律性重复征税 ：两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。 经济性重复征税 ：两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。 ;【案例1】海尔集团为中国居民公司，某纳税年度6月份应向税务机关缴纳如下税种：增值税、企业所得税（预缴）、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税。 【案例2】海尔集团在甲国设立分公司，某纳税年度，中国、甲国均主张对海尔征税。 【案例3】张先生为中国居民，购买美国某企业股票，某纳税年度收到股息40万美元，中国主张对其征收个人所得税。 ;《国际税收》(第四版） 朱青 编著;DT性质;3.1.2 所得国际重复征税产生的原因 【案例】李先生是中国居民，2009-2011年度在日本居住，中国日本都认定李先生为居民。 【案例】某公司2010年度在中国出售电视机，销售合同在英国签订，中英两国均认定此项业务销售收入为来源于本国，主张征税。 ;3.1.2 所得国际重复征税产生的原因 【案例】王先生为中国人，在美国取得收入。 【案例】爱丽丝在美国出生父母为中国人，出生后6个月随父母回国，一直定居在中国。 ; 3.2.1 约束居民管辖权的国际规范 (居民税收管辖权交叉造成的IDT的解决方法) 3.2.2 约束地域管辖权的国际规范 (收入来源地收管辖权交叉造成的IDT的解决方法) ;3.2.1约束居民管辖权的国际规范 (1)约束对自然人行使居民管辖权的国际规范 长期性住所(permanent home) 重要利益中心(center of vital interests) 习惯性住所(habitual abode) 国籍(nationality) (2)约束对法人行使居民管辖权的国际规范 如果两个国家判定法人居民身份的标准发生冲突，应根据法人的“实际管理机构所在地”来决定由哪个国家对其行驶居民管辖权。 ;3.2.2 约束地域管辖权的国际规范 (1)经营所得(营业利润)：常设机构 (2)劳务所得：分独立个人劳务和非独立个人劳务 (3)投资所得：支付人所在国与受益人所在国共享 (4)财产所得：分动产与不动产 ;(2)劳务所得—独立劳动所得收入来源地判定 独立劳务所得：自我雇佣状态下从事专业性劳动或者其他独立性活动所取得的报酬，“自由职业者”的所得。 专业性劳务：个人独立地从事非雇佣的各种劳动，不包括工业和商业活动或在雇佣形式下进行的专业性劳务。具有独立性和随意性。 判定关键：劳务提供地的确定。;(2)劳务所得—独立劳动所得收入来源地判定 ;案例：美国律师泰勒先生某纳税年度在先后两次来甲国为某企业提供咨询服务（在甲国无事务所），当年度来事务所工作时间为：2月5日至5月6日，6月1日至11月15日，请问泰勒先生在甲国期间的个人所得收入来源地如何界定。 ;(2)劳动所得—非独立劳动所得 含义：指个人从事受聘或受雇于他人的劳动而取得的工资、薪金和其他报酬等。 ①满足下列条件，非居住国征税 所得支付者标准：报酬是由另一国的居民雇主支付，或者非居住国境内的固定基地或常设机构支付为依据来确定来源地. 停留期间标准：纳税人一个会计年度内停留在非居住国超过183天。 ②不满足上述条件，居住国征税;案例：海尔集团电器工程师张先生受公司指派前往美国海尔工业园做技术指导，时间为3月10日至4月15日，在美国期间薪酬由国内海尔集团支付，请确定张新生在美国期间工资薪金所得收入来源地。; (2)劳动所得—其他所得 跨国公司的董事费和高层管理人员所得,公司的居住所在国。 跨国从事表演的劳务所得，演出活动所在地 两国政府签订的文化项目，文化演出所在地国家应对其演出所得免予行使收入来源地管辖权。;(3)财产所得——不动产 不动产的坐落地 (3)财产所得——动产 转让或出售常设机构的营业财产或从事个人独立劳务的固定基地财产：